FIFO-Inventarkostenmethode erklärt

FIFO ist eine von mehreren Möglichkeiten, die Kosten des Inventars in einem Unternehmen zu berechnen. Die anderen gängigen Inventarkalkulationsmethoden sind LIFO (last-in, first-out) und Durchschnittskosten.

FIFO, was für „first-in, first-out“ steht, ist eine Methode zur Kalkulation des Lagerbestands, die davon ausgeht, dass die zuerst in den Bestand aufgenommenen Artikel auch zuerst verkauft werden. Der Bestand am Ende eines Jahres besteht also aus den zuletzt eingelagerten Waren.

Warum Inventar bewerten?

Ein Grund für die Bewertung von Vorräten ist die Bestimmung ihres Wertes für die Finanzierung von Vorräten. Ein weiterer Grund für die Bewertung von Vorräten ist, dass die Kosten für Vorräte in die Herstellungskosten der verkauften Waren einfließen, was das Geschäftseinkommen für Steuerzwecke mindert.

Vorratskalkulation erklärt

Die Berechnung der Vorratskosten ist ein wichtiger Teil der Steuererklärung für Ihr Unternehmen. Wie andere legitime Geschäftskosten können die Kosten für die Produkte, die Sie zum Wiederverkauf kaufen, von Ihrem Geschäftseinkommen abgezogen werden, um Ihre Steuern zu reduzieren.

Zu Beginn des Jahres haben Sie einen Anfangsbestand an Produkten in verschiedenen Stadien der Fertigstellung oder bereit zum Verkauf. Im Laufe des Jahres kaufen Sie weiteres Inventar und verkaufen einen Teil des Inventars. Am Ende des Jahres möchten Sie die Kosten für den verkauften Bestand als Geschäftsaufwand erfassen, der von Ihren Umsätzen abgezogen wird. Diese Berechnung wird als Selbstkosten bezeichnet.

Die IRS hat einige Möglichkeiten aufgestellt, wie Sie die Selbstkosten berechnen können. FIFO ist eine Methode, um die Kosten der verkauften Waren für Ihre Gewerbesteuererklärung zu ermitteln.

Berechnung der Vorratskosten mit FIFO

So werden die Vorratskosten mit der FIFO-Methode berechnet:
Angenommen, ein Produkt wird im Laufe des Jahres in drei Chargen hergestellt. Die Kosten und die Menge jeder Charge sind:

• Charge 1: Menge 2.000 Stück, Herstellungskosten $8000
• Charge 2: Menge 1.500 Stück, Herstellungskosten $7000
• Charge 3: Menge 1.700 Stück, Herstellungskosten $7700
• Gesamt produziert: 5.200 Stück. Gesamtkosten $22.700. Durchschnittliche Kosten für die Herstellung eines Stücks: $4,37.

Als nächstes müssen Sie die Stückkosten für jede produzierte Charge berechnen.

• Charge 1: $8000/2000 = $4
• Charge 2: $7000/1500 = $4.67
• Charge 3: $7700/1700 = $4,53

Angenommen, Sie haben im Laufe des Jahres 4.000 Stück von den 5.200 produzierten verkauft. Sie wissen nicht, welche Stücke zu welchen Kosten verkauft wurden. Um die Kosten der verkauften Einheiten zu ermitteln, gehen Sie bei der FIFO-Bilanzierung davon aus, dass Sie die ältesten (zuerst produzierten) Artikel zuerst verkauft haben.

Also, von den 4.000 verkauften Einheiten, unter Verwendung von FIFO:

• Sie gehen davon aus, dass alle 2.000 Artikel der Charge 1 im Wert von je 4 $ zuerst verkauft wurden. Die ersten 2.000 verkauften Einheiten von Charge 1 kosten 4,00 $ pro Einheit. Das sind insgesamt 8.000 $.
• Die nächsten 1.500 verkauften Einheiten aus Charge 2 kosten 4,67 $ pro Stück, also insgesamt 7.005 $.
• Und die letzten 500 verkauften Einheiten aus Charge 3 kosten jeweils 4,53 $, also insgesamt 2.265 $.
• Wenn Sie diese Kosten zusammenzählen, betragen die Gesamtkosten für die 4.000 verkauften Artikel 17.270 $.

Andere Kalkulationsmethoden

Anstatt FIFO zu verwenden, benutzen einige Unternehmen eine dieser anderen Inventarkalkulationsmethoden:

• Spezifische Identifikation wird verwendet, wenn bestimmte Artikel identifiziert werden können. Zum Beispiel können die Kosten von Antiquitäten oder Sammlerstücken, feinem Schmuck oder Pelzen individuell bestimmt werden, normalerweise durch Schätzungen.
• LIFO-Kostenrechnung („last-in, first-out“) betrachtet die zuletzt produzierten Produkte als die, die zuerst verkauft werden. In diesem Fall würde man davon ausgehen, dass zuerst die Artikel der Charge 3 verkauft werden, dann die Artikel der Charge 2 und dann die restlichen 800 Artikel der Charge 1. Die Gesamtkosten für 4000 verkaufte Artikel unter LIFO-Bilanzierung würden $17.906 betragen.

LIFO wird zu höheren Selbstkosten und einem niedrigeren Endbestand führen. Unter FIFO werden die Kosten der verkauften Waren niedriger und der Endbestand höher sein. In Zeiten fallender Preise wird jedoch das Gegenteil der Fall sein.