Come viene definito un ente di beneficenza pubblico ai sensi della Sec. 509(a)(2)

L’IRS ha quattro categorie ai sensi della Sec. 509 che permettono ad un’organizzazione di essere un ente di beneficenza pubblico, ma le due più comuni sono 509(a)(1) e 509(a)(2).

Le caratteristiche di un ente di beneficenza pubblico (a)(1) sono state discusse in articoli precedenti. Questo articolo si concentra sulla (a)(2) carità pubblica, i cui calcoli del test di supporto pubblico presentano alcune complessità in più rispetto a quelli di una (a)(1) carità pubblica.

Il test per classificare un’organizzazione come 509(a)(2) carità pubblica è strettamente meccanico. L’organizzazione deve avere più del 33,33% di supporto pubblico e non può avere più del 33,33% del suo supporto da reddito da investimento.

Questo test di reddito da investimento può essere difficile da superare per alcune organizzazioni, come quelle che hanno una grande dotazione che genera un sacco di reddito da investimento. A differenza del test 509(a)(1), nessun test “fatti e circostanze” è disponibile se il test del 33,33% non è soddisfatto.

Test del supporto pubblico

Per calcolare correttamente la percentuale di supporto, bisogna capire come viene definito il supporto per questo tipo di organizzazione. Il test di supporto del 33,33% include quanto segue nel numeratore:

1. Doni e sovvenzioni
2. Tasse di iscrizione
3. Incassi lordi da ammissioni, vendite di merci, prestazioni di servizi o fornitura di strutture in un’attività che non è reddito commerciale non correlato

Similmente al test 509(a)(1), ci sono limiti su quale supporto è incluso nel numeratore come supporto “buono”. Tuttavia, i limiti del 509(a)(2) sono calcolati un po’ diversamente.

In primo luogo, tutti gli importi ricevuti da “persone non qualificate” sono esclusi dal numeratore. Questo limite si applica non solo ai contributi ma anche alle quote associative o altre entrate lorde. Le persone squalificate sono funzionari, direttori, amministratori o contribuenti sostanziali (definiti di seguito).

Un’ulteriore limitazione è applicata alle entrate lorde derivanti dallo svolgimento dello scopo esente dell’organizzazione da tutti i pagatori che non sono persone squalificate. Qualsiasi somma ricevuta da qualsiasi pagatore non qualificato, inclusa una persona, società, fondazione privata, carità pubblica o unità governativa, in eccesso al maggiore di 5.000 dollari o all’1% del supporto per l’anno sarà escluso dal numeratore.

Questo limite è applicato annualmente in base al supporto totale per quell’anno (e non sul supporto totale in un periodo di prova di cinque anni come con il test 509(a)(1)). Inoltre, a differenza del test 509(a)(1), non tutto il denaro governativo è un sostegno “buono”, in quanto è soggetto alla limitazione dell’1 per cento proprio come lo sono gli altri pagatori.

Tuttavia, non tutto il denaro del governo federale è aggregato ai fini di questa limitazione. Il denaro proveniente da diverse agenzie o uffici federali può essere trattato come pagatori separati.

Come menzionato sopra, nessun importo da contribuenti sostanziali è incluso nel numeratore nel calcolo del test. I “contribuenti sostanziali” sono definiti come persone che contribuiscono più di 5.000 dollari se l’importo è più del 2% dei contributi ricevuti fino alla fine dell’anno imponibile dall’inizio dell’organizzazione.

Ci sono tre implicazioni importanti qui. In primo luogo, una nuova piccola organizzazione avrà una soglia di dollari molto bassa perché un donatore diventi un contributore sostanziale. Secondo, un’organizzazione, in teoria, deve essere in grado di tracciare le sue donazioni per donatore dall’inizio. Infine, una volta che un donatore è classificato come contributore sostanziale, è difficile per un donatore perdere questo status.

Per cessare di essere un contributore sostanziale, ci sono due ostacoli da superare. In primo luogo, non ci devono essere contributi da parte dell’individuo (o persone collegate all’individuo) per un periodo di 10 anni, e il donatore non può essere un manager della fondazione (ad esempio, un funzionario, direttore o fiduciario). In secondo luogo, l’ammontare complessivo dei contributi deve essere insignificante se paragonato ad almeno un’altra persona.

Come per il test 509(a)(1), la distinzione tra entrate lorde e contributi è importante, poiché tutti i contributi sono un “buon” supporto eccetto quelli da persone non qualificate, mentre tutte le entrate lorde sono soggette alla regola del supporto di 5.000$/1%.

Se il pagamento all’organizzazione serve i bisogni immediati e diretti del pagatore, è classificato come entrate lorde. Se il pagamento è principalmente per fornire un beneficio diretto al pubblico generale, è una sovvenzione.

Le entrate lorde da attività che non sono attività non correlate secondo la Sezione 513 sono anche incluse nel sostegno pubblico. L’articolo 513 include quattro eccezioni alla definizione di commercio o affari non correlati – lavoro volontario, beni donati, convenienza e fiere. Pertanto, le entrate lorde per attività che, senza queste esclusioni, potrebbero essere reddito commerciale non correlato sono incluse nel numeratore.

Reddito da investimenti (esclusi guadagni e perdite di capitale), reddito netto imponibile commerciale non correlato (UBTI) da aziende acquisite dopo il 30 giugno 1975, reddito netto da attività non correlate che non sono regolarmente svolte (es,

Il test del reddito da investimento limita il reddito da investimento dell’organizzazione al 33,33% del sostegno totale. Incluso nel reddito da investimento è il totale di interessi, dividendi, affitti, royalties e UBTI netto da attività acquisite dopo il 30 giugno 1975. Questo totale viene diviso per il sostegno totale per determinare la percentuale di sostegno rappresentata dal reddito da investimento. Questo test viene applicato su base annuale.

Infine, va notato che entrambi i test vengono applicati sulla base delle normali fonti di sostegno dell’organizzazione. Un’organizzazione sarà considerata come normalmente rispondente a questi test per il suo attuale anno imponibile e per l’anno imponibile immediatamente successivo al suo attuale anno imponibile, se, per i quattro anni imponibili immediatamente precedenti l’attuale anno imponibile, soddisfa entrambi i test sulla base di un aggregato dei risultati nel periodo imponibile di quattro anni.