Comment un organisme de bienfaisance public est défini en vertu de la Sec. 509(a)(2)

L’IRS a quatre catégories en vertu de la Sec. 509 qui permettent à une organisation d’être un organisme de bienfaisance public, mais les deux plus courantes sont 509(a)(1) et 509(a)(2).

Les caractéristiques d’un organisme de bienfaisance public (a)(1) ont été abordées dans des articles précédents. Cet article se concentre sur les organismes de bienfaisance publics (a)(2), dont les calculs du test de soutien public présentent quelques complexités supplémentaires par rapport à celui d’un organisme de bienfaisance public (a)(1).

Le test permettant de classer une organisation comme organisme de bienfaisance public 509(a)(2) est strictement un test mécanique. L’organisation doit avoir plus de 33,33 % de soutien public et ne peut pas avoir plus de 33,33 % de son soutien provenant de revenus d’investissement.

Ce test de revenu d’investissement peut être difficile à passer pour certaines organisations, comme celles ayant une grande dotation qui génère beaucoup de revenus d’investissement. Contrairement au test 509(a)(1), aucun test de  » faits et circonstances  » n’est disponible si le test de 33,33 % n’est pas respecté.

Test de soutien public

Pour calculer correctement le pourcentage de soutien, il faut comprendre comment le soutien est défini pour ce type d’organisation. Le test du soutien de 33,33 % inclut les éléments suivants dans le numérateur :

1. Dons et subventions
2. Frais d’adhésion
3. Recettes brutes provenant des entrées, de la vente de marchandises, de la prestation de services ou de la fourniture d’installations dans le cadre d’une activité qui n’est pas un revenu d’entreprise non lié

Similairement au test 509(a)(1), il existe des limites quant au soutien qui est inclus dans le numérateur en tant que  » bon  » soutien. Cependant, les limites 509(a)(2) sont calculées un peu différemment.

Premièrement, tous les montants reçus de « personnes disqualifiées » sont exclus du numérateur. Cette limite s’applique non seulement aux contributions, mais aussi aux cotisations ou autres recettes brutes. Les personnes disqualifiées sont les dirigeants, les administrateurs, les fiduciaires ou les contributeurs importants (définis ci-dessous).

Une limitation supplémentaire est appliquée aux recettes brutes provenant de la réalisation de l’objet exonéré de l’organisation et provenant de tous les payeurs qui ne sont pas des personnes disqualifiées. Tout montant reçu de tout payeur non disqualifié, y compris une personne, une société, une fondation privée, un organisme de bienfaisance public ou une unité gouvernementale, dépassant le plus élevé de 5 000 $ ou 1 % du soutien pour l’année sera exclu du numérateur.

Cette limite est appliquée annuellement sur la base du soutien total pour cette année (et non sur le soutien total sur une période de test de cinq ans comme pour le test 509(a)(1)). En outre, contrairement au test 509(a)(1), tout l’argent gouvernemental n’est pas un  » bon  » soutien, car il est soumis à la limite de 1 % tout comme les autres payeurs.

Cependant, tout l’argent du gouvernement fédéral n’est pas agrégé aux fins de cette limite. L’argent provenant de différentes agences ou bureaux fédéraux peut être traité comme des payeurs distincts.

Comme mentionné ci-dessus, aucun montant provenant de contributeurs substantiels n’est inclus dans le numérateur pour calculer le test.  » Les contributeurs substantiels  » sont définis comme des personnes qui contribuent plus de 5 000 $ si le montant est supérieur à 2 % des contributions reçues jusqu’à la fin de l’année imposable depuis la création de l’organisation.

Il y a trois implications importantes ici. Premièrement, une nouvelle petite organisation aura un seuil en dollars très bas pour qu’un donateur devienne un contributeur important. Deuxièmement, une organisation, en théorie, doit être en mesure de suivre ses dons par donateur depuis sa création. Enfin, une fois qu’un donateur est classé comme contributeur substantiel, il lui est difficile de perdre ce statut.

Pour cesser d’être un contributeur substantiel, il y a deux obstacles à surmonter. Premièrement, il ne doit y avoir aucune contribution de la part de l’individu (ou des personnes liées à l’individu) pendant une période de 10 ans, et le contributeur ne peut pas être un gestionnaire de la fondation (par exemple, un dirigeant, un administrateur ou un fiduciaire). Deuxièmement, les montants globaux contribués doivent être insignifiants par rapport à ceux d’au moins une autre personne.

Comme pour le test 509(a)(1), la distinction entre les recettes brutes et les contributions est importante, car toutes les contributions constituent un « bon » soutien, sauf celles provenant de personnes disqualifiées, tandis que toutes les recettes brutes sont soumises à la règle du soutien de 5 000 $/1 %.

Si le paiement à l’organisation répond aux besoins immédiats et directs du payeur, il est classé comme recettes brutes. Si le paiement est principalement destiné à fournir un avantage direct au grand public, il s’agit d’une subvention.

Les recettes brutes provenant d’activités qui ne sont pas des activités non liées en vertu de la Sec. 513 sont également incluses dans le soutien public. Sec. 513 comprend quatre exceptions à la définition du commerce ou de l’entreprise non liée – le travail bénévole, les biens donnés, la commodité et les salons professionnels. Par conséquent, les recettes brutes pour des activités qui, sans ces exclusions, pourraient être des revenus commerciaux non liés sont incluses dans le numérateur.

Les revenus d’investissement (à l’exclusion des gains et pertes en capital), les revenus nets imposables non liés (UBTI) provenant d’entreprises acquises après le 30 juin 1975, les revenus nets provenant d’activités non liées qui ne sont pas régulièrement exercées (par ex, événements de collecte de fonds) et les autres revenus sont inclus dans le soutien total.

Test de revenu d’investissement

Le test de revenu d’investissement limite le revenu d’investissement de l’organisation à 33,33 % du soutien total. Le revenu d’investissement comprend le total des intérêts, des dividendes, des loyers, des redevances et de l’UBTI net des entreprises acquises après le 30 juin 1975. Ce total est divisé par le soutien total pour déterminer le pourcentage du soutien représenté par les revenus d’investissement. Ce test est appliqué sur une base annuelle.

Enfin, il convient de noter que les deux tests sont appliqués sur la base des sources normales de soutien de l’organisation. Une organisation sera considérée comme satisfaisant normalement à ces tests pour son année d’imposition actuelle et l’année d’imposition qui suit immédiatement son année d’imposition actuelle, si, pour les quatre années d’imposition précédant immédiatement l’année d’imposition actuelle, elle satisfait aux deux tests sur la base d’un agrégat des résultats dans la période d’imposition de quatre ans.

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