Les cadeaux doivent être déclarés dans l’ITR : voici comment ils sont imposés
Par Sudhakar Sethuraman et Vibha Bhaskar
Les déclarations d’impôt sur le revenu notifiées pour l’exercice 2017-2018 ont rendu obligatoire la divulgation des cadeaux reçus. Les formulaires de déclaration de revenus pour l’exercice 2018-2019 ont maintenu cette obligation de divulgation. Cet article parle de la façon dont les cadeaux sont imposés en Inde et des exigences de déclaration connexes.
Le système législatif indien a cherché à prélever un impôt sur les cadeaux entre les mains du donateur en promulguant la loi sur l’impôt sur les cadeaux, 1958. Cette législation a été abolie en 1998.
Six ans plus tard, la loi de finances 2004 a introduit la section 56(2)(v) pour taxer les cadeaux dans les mains du bénéficiaire. En conséquence, aujourd’hui, les cadeaux reçus par un individu ou des familles indivises hindoues (HUF) sont imposés comme suit :
Don d’argent : La valeur globale des cadeaux en espèces reçus sans contrepartie au cours d’un exercice financier (FY) serait imposable comme autre revenu entre les mains du bénéficiaire. Toutefois, si la valeur globale de ces cadeaux est inférieure à 50 000 roupies, elle serait alors exonérée d’impôt.
Par exemple, si un individu reçoit des cadeaux d’une valeur de Rs 75 000 au cours d’une année fiscale, alors il est tenu de payer l’impôt sur la totalité du montant. Toutefois, il ne sera pas tenu de payer l’impôt si la valeur globale des cadeaux est inférieure à Rs 50 000 ; elle serait alors exonérée d’impôt.
Donation de biens immobiliers : En cas de don d’un bien immobilier (c’est-à-dire, terrain ou bâtiment), le bénéficiaire serait tenu de payer l’impôt sur le revenu si la valeur du droit de timbre du bien dépasse Rs 50 000 et que ce bien est reçu sans contrepartie adéquate.
Toute contrepartie inadéquate reçue dans laquelle la différence entre la contrepartie et la valeur du droit de timbre dépasse le plus élevé de Rs 50 000 et 5 pour cent de la contrepartie, cette différence sera imposée entre les mains du bénéficiaire.
Supposons que la contrepartie est de Rs 1,50,000 et que la valeur du droit de timbre est de Rs 400,000
La différence entre la valeur du timbre et la contrepartie est de Rs 2,50,000 qui dépasse le plus élevé des montants ci-dessous (c’est-à-dire, Rs 50 000) :
a. Le seuil d’exemption de Rs 50,000 ; et
b. 5 % de 150 000, c’est-à-dire 7 500 roupies.
Donc la valeur imposable serait de 2 50 000 Rs.
Les principes d’imposition ci-dessus s’appliqueront même pour la donation de biens meubles, sauf pour la condition de 5 pour cent de la contrepartie. Cependant, au lieu de la valeur du droit de timbre, la juste valeur marchande (FMV) du bien meuble doit être considérée pour l’évaluation. Les bijoux, peintures, dessins, actions et titres, collections archéologiques, sculptures, lingots et toute œuvre d’art sont définis comme des biens meubles. Par exemple :
Si la JVM des bijoux est de 2 50 000 Rs et qu’ils sont donnés sans contrepartie, alors le montant total (JVM) est imposable en tant que revenu du bénéficiaire.
Si, d’autre part, il y a une contrepartie de 1 00 000 Rs pour le don des bijoux, alors la valeur imposable sera de 1 50 000 Rs.
Il peut être intéressant de noter que certains des objets mobiliers typiques comme les voitures et les vélos ne sont pas considérés comme des biens mobiliers.
Bien que les formulaires fiscaux ITR 1 et ITR 4 pour l’exercice 2018-19 n’exigent pas spécifiquement la divulgation pour les cadeaux imposables, les formulaires ITR 2 et ITR 3 (pour cet exercice) imposent la divulgation des biens meubles/immobiliers imposables reçus comme cadeaux au cours de l’année.
Aucune exception?
Le bénéficiaire n’est pas tenu de payer l’impôt sur le revenu si l’argent ou le bien est reçu d’un parent ou dans certaines circonstances précises, comme à l’occasion d’un mariage ou en vertu d’un testament ou par voie d’héritage, ou en prévision du décès du payeur, etc. Cette règle s’applique quelle que soit la valeur du don.
Ici, on entend par parent le conjoint, le frère ou la sœur, le frère ou la sœur du conjoint, le frère ou la sœur de l’un ou l’autre des parents, l’ascendant ou le descendant en ligne, l’ascendant ou le descendant en ligne du conjoint et le conjoint des personnes susmentionnées.
Par exemple le cadeau reçu du fils ou de la fille de votre oncle ou de votre tante etc. est imposable car ils ne sont pas considérés comme un parent.
Impôt sur le cadeau de l’employeur
Les législations ont été rédigées de manière à prélever un impôt même si des cadeaux sont fournis par un employeur à ses employés. Ces cadeaux sont imposables entre les mains des employés en tant que revenu salarial à condition que la valeur globale dans une année soit de Rs 5 000 ou plus.
Conclusion
Les cadeaux ont toujours été considérés comme un moyen pour les gens d’exprimer leur amour et leur affection. Avec l’attention accrue accordée à la fiscalité, il devient impératif de connaître son caractère imposable, de savoir comment le divulguer correctement et de conserver les documents (actes de donation, enregistrement des biens, etc.) avec diligence.
(Sudhakar Sethuraman est associé et Vibha Bhaskar est gestionnaire chez Deloitte Haskins and Sells LLP).