Les différences entre une 501(c)(3), une 501(c)(4) et d’autres exonérations fiscales

Enfermées dans les 74 608 pages des codes fiscaux des États-Unis se trouvent des options.

Séparés par quelques lignes seulement, la voie que vous empruntez pour classer votre organisme à but non lucratif aura une grande différence sur le type d’actions qui sont légales et sur la façon dont vous gérez vos finances. En fait, il existe 29 types différents d’organisations 501(c), y compris les sociétés de cimetière, les associations de fonds de retraite des enseignants et les Black Lung Benefit Trusts. Ces organisations sont toutes exonérées de l’impôt fédéral sur le revenu et pourraient également être exonérées des taxes d’État ou locales.

Vous n’avez pas besoin de toutes les connaître, voici donc un aperçu de certaines des options les plus courantes et des différences entre chacune.

501(c)(3)

Cette classification est la plus courante pour les organisations à but non lucratif. Pour entrer dans cette catégorie, une organisation doit correspondre à un objectif exonéré tel que défini par l’IRS. Il s’agit notamment d’objectifs caritatifs, religieux, éducatifs, scientifiques, littéraires, de tests pour la sécurité publique, d’encourager les compétitions sportives amateurs nationales ou internationales et de prévenir la cruauté envers les enfants ou les animaux. Bien que cette liste soit assez longue, elle n’est pas complète car l’IRS la décompose encore plus et définit ce que signifie charitable.

Restrictions : Les bénéfices tirés de l’organisation ne peuvent pas bénéficier à un directeur, un agent ou un autre individu. (Cela ne signifie pas que vous ne pouvez pas être payé pour le travail, bien au contraire, mais contrairement aux sociétés publiques où les administrateurs ou les actionnaires reçoivent un partage des bénéfices, une 501(c)(3) ne peut émettre aucun dividende). En outre, en cas de fermeture de l’organisation, aucun individu ne peut bénéficier d’une quelconque distribution des actifs. Le lobbying, la propagande ou toute autre activité législative doivent rester insubstantiels, ce qui est généralement interprété comme 10 à 20 % des activités d’une organisation.

Requêtes : Chaque 501(c)(3) doit déposer un formulaire 990, qui divulgue les finances de l’organisation pour l’année. Souvent, les églises et les écoles entrent dans cette catégorie et elles pourraient avoir des exigences de dépôt supplémentaires.

501(c)(4)

Deux types d’organisations entrent dans cette catégorie : les organisations d’aide sociale et les associations locales de salariés. Les organisations d’aide sociale peuvent inclure les associations de propriétaires et les compagnies de pompiers volontaires si elles correspondent aux exemptions. Ces organisations peuvent s’engager dans des efforts de lobbying si les causes coïncident avec l’objectif de l’organisation.

La décision Citizens United de 2010 de la Cour suprême a permis aux sociétés et aux syndicats de s’enregistrer en tant que 501(c)(4) et, à leur tour, de dépenser des sommes illimitées en politique sans divulguer leurs donateurs. En conséquence, l’IRS a été inondé de nouvelles demandes d’organisations 501(c)(4).

Restrictions : Les gains ne peuvent pas bénéficier à un actionnaire ou à un membre individuel. L’organisation ne peut pas participer directement ou indirectement à toute campagne politique au nom ou en opposition à un candidat. Elle peut s’engager dans certaines activités politiques tant que cette activité n’est pas l’objectif principal, cependant, ces dépenses pourraient être soumises à l’impôt.

Requêtes : Une organisation 501(c)(4) est autorisée à s’engager dans le lobbying pour atteindre son objectif de bien-être social. Si une organisation s’engage dans le lobbying, elle peut être tenue de divulguer la part des cotisations des membres applicable aux activités de lobbying ou de payer une taxe de procuration.

501(c)6

Cette exemption concerne les ligues commerciales, les chambres de commerce, les chambres immobilières, les chambres de commerce et les ligues de football professionnel. (C’est ainsi que la NFL procédait ! Au moins jusqu’au début de cette année.) Une ligue d’affaires doit s’efforcer d’améliorer les conditions commerciales d’une industrie, mais n’inclut pas un groupe composé d’entreprises qui commercialisent une marque au sein d’une industrie.

Restrictions : Aucune partie des gains de la ligue d’affaires ne peut bénéficier à un actionnaire ou à un individu. Elle ne peut superviser aucune entreprise générant des bénéfices, comme des ventes ou de l’argent en échange de biens. De plus, les contributions à une 501(c)(6) ne sont pas déductibles fiscalement en tant que contributions charitables, mais elles peuvent être déductibles en tant que dépenses commerciales ou professionnelles.

Requêtes : Une ligue d’affaires peut uniquement être organisée pour faire du lobbying sans mettre en danger son statut. Elle peut être tenue d’informer ses membres de la part des cotisations des membres applicable aux activités de lobbying ou de payer une taxe de procuration. Une organisation peut s’engager dans une certaine activité politique tant que cette activité n’est pas son objectif principal, cependant, ces dépenses pourraient être soumises à l’impôt.

Possibilités à but lucratif

Bien que les trois premiers exemples énumérés ici se trouvent tous dans la section 501(c) du code de l’IRS, le bon ajustement pour votre organisation pourrait ne pas se trouver dans le monde à but non lucratif. Pour en savoir plus sur les ajustements possibles dans le monde à but lucratif tout en faisant une différence dans le monde, consultez notre article qui examine les sociétés de bienfaisance, les Certified B Corps et d’autres mises en place à but lucratif.

Ces conseils ne doivent servir que de point de départ pour vous amener à réfléchir aux différentes options qui existent pour votre nouvelle organisation potentielle. Consultez un avocat fiscaliste pour bien comprendre les implications financières auxquelles vous pourriez être confronté, en fonction de la façon dont vous catégorisez votre organisation.

Ou si vous vous sentez l’âme d’un aventurier, plongez dans le grand livre du code des impôts de l’IRS.