Geschenke müssen in der ITR deklariert werden: So werden sie besteuert

Von Sudhakar Sethuraman und Vibha Bhaskar
Die für das Finanzjahr 2017-2018 bekannt gegebenen Einkommensteuererklärungen schreiben die Offenlegung von erhaltenen Geschenken vor. Die Steuererklärungsformulare für das Finanzjahr 2018-2019 haben diese Offenlegungspflicht fortgesetzt. In diesem Artikel geht es darum, wie Geschenke in Indien besteuert werden und welche Meldepflichten damit verbunden sind.

Der indische Gesetzgeber wollte mit dem Gift Tax Act, 1958, eine Steuer auf Geschenke in der Hand des Schenkers erheben. Dieses Gesetz wurde 1998 abgeschafft.
Sechs Jahre später wurde mit dem Finance Act 2004 Section 56(2)(v) zur Besteuerung von Geschenken in den Händen des Empfängers eingeführt. Dementsprechend werden heute Geschenke, die eine Einzelperson oder Hindu Undivided Families (HUFs) erhalten, wie folgt besteuert:

Geldgeschenke: Der Gesamtwert von Geldgeschenken, die während eines Finanzjahres (FY) ohne Gegenleistung erhalten werden, ist beim Empfänger als sonstiges Einkommen zu versteuern. Wenn jedoch der Gesamtwert solcher Geschenke weniger als Rs 50.000 beträgt, wäre er steuerfrei.
Erhält zum Beispiel eine Person in einem Steuerjahr Geschenke im Wert von Rs 75.000, dann muss er den vollen Betrag versteuern. Er ist jedoch nicht steuerpflichtig, wenn der Gesamtwert der Geschenke weniger als Rs 50.000 beträgt; dann wäre er von der Steuer befreit.

Schenkung von unbeweglichem Vermögen: Im Falle der Schenkung von unbeweglichem Vermögen (d.h., Land oder Gebäude) muss der Empfänger Einkommenssteuer zahlen, wenn der Wert der Immobilie 50.000 Rupien übersteigt und eine solche Immobilie ohne angemessene Gegenleistung erhalten wird.
Bei einer unangemessenen Gegenleistung, bei der die Differenz zwischen der Gegenleistung und dem Wert der Stempelsteuer den höheren Wert von 50.000 Rupien und 5 Prozent der Gegenleistung übersteigt, wird diese Differenz beim Empfänger besteuert.

Angenommen, die Gegenleistung beträgt Rs 1.50.000 und der Wert der Stempelsteuer Rs 400.000
Die Differenz zwischen Stempelwert und Gegenleistung beträgt Rs 2.50.000 und übersteigt den höheren der folgenden Werte (d.h., Rs 50,000):
a. Die Freigrenze von Rs 50.000; und
b. 5 Prozent von 150.000, d. h. Rs 7.500.
Der steuerpflichtige Wert wäre demnach Rs 2.50.000.
Die obigen Grundsätze für die Besteuerung gelten auch für die Schenkung von beweglichen Sachen, mit Ausnahme der Bedingung von 5 Prozent der Gegenleistung. Anstelle des Stempelsteuerwertes ist jedoch der Marktwert (FMV) des beweglichen Vermögens für die Bewertung heranzuziehen. Schmuck, Gemälde, Zeichnungen, Aktien und Wertpapiere, archäologische Sammlungen, Skulpturen, Goldbarren und jedes Kunstwerk werden als bewegliches Vermögen definiert. Zum Beispiel:

Wenn der FMV von Schmuck Rs 2.50.000 beträgt und ohne jegliche Gegenleistung verschenkt wird, dann ist der volle Betrag (FMV) als Einkommen des Empfängers steuerpflichtig.
Wenn es andererseits eine Gegenleistung von Rs 1.00.000 für das Geschenk von Schmuck gibt, dann beträgt der steuerpflichtige Wert Rs 1.50.000.
Es ist vielleicht interessant zu wissen, dass einige der typischen beweglichen Gegenstände wie Autos und Fahrräder nicht als bewegliches Vermögen gelten.
Obwohl die Steuerformulare ITR 1 und ITR 4 für das Geschäftsjahr 2018-19 keine spezifische Offenlegung für steuerpflichtige Geschenke verlangen, müssen ITR 2 und ITR 3 (für dieses Geschäftsjahr) die steuerpflichtigen beweglichen/unbeweglichen Gegenstände offenlegen, die während des Jahres als Geschenke erhalten wurden.
Alle Ausnahmen?
Der Empfänger muss keine Einkommenssteuer zahlen, wenn das Geld oder die Immobilie von einem Verwandten oder unter bestimmten festgelegten Umständen erhalten wird, wie z. B. anlässlich einer Heirat oder aufgrund eines Testaments oder im Wege der Erbschaft oder in Anbetracht des Todes des Zahlers usw. Diese Regel gilt unabhängig vom Wert des Geschenks.
Der Begriff „Verwandter“ wird hier definiert als Ehepartner, Bruder oder Schwester, Bruder oder Schwester des Ehepartners, Bruder oder Schwester eines der Elternteile, Verwandte in aufsteigender oder absteigender Linie, Verwandte in aufsteigender oder absteigender Linie des Ehepartners und Ehepartner der vorgenannten Personen.
Zum Beispiel ist ein Geschenk, das Sie vom Sohn oder der Tochter Ihrer Tante/Ihres Onkels usw. erhalten, steuerpflichtig, da sie nicht als Verwandte betrachtet werden.
Besteuerung von Geschenken des Arbeitgebers
Die Gesetzgebung ist so angelegt, dass auch dann Steuern erhoben werden, wenn Geschenke vom Arbeitgeber an Arbeitnehmer gemacht werden. Solche Geschenke sind in den Händen der Angestellten als Gehaltseinkommen steuerpflichtig, sofern der Gesamtwert in einem Jahr Rs 5.000 oder mehr beträgt.
Abschluss
Geschenke wurden schon immer als eine Möglichkeit für Menschen gesehen, Liebe und Zuneigung auszudrücken. Mit dem verstärkten Fokus auf die Besteuerung wird es zwingend notwendig, ihre Steuerbarkeit zu kennen, sie korrekt offenzulegen und Dokumente (Schenkungsurkunden, Eigentumsregistrierung usw.) sorgfältig zu pflegen.
(Sudhakar Sethuraman ist Partner und Vibha Bhaskar ist Manager bei Deloitte Haskins and Sells LLP).