Contabilità del leasing di capitale
Che cos’è un leasing di capitale?
La contabilità del leasing di capitale si occupa del trattamento di un bene affittato da un’azienda secondo i termini di un contratto di leasing di capitale.
Un leasing di capitale o finanziario è un accordo tra l’azienda (locatario) per affittare un bene da un locatore. Il locatore (società di leasing, società finanziaria, ecc.) possiede il bene e l’azienda lo affitta in cambio di un pagamento periodico. L’impresa non possiede mai il bene, alla fine della durata viene restituito al locatore o viene stipulato un secondo periodo di affitto.
La forma legale di un leasing di capitale è che l’azienda non possiede mai il bene, tuttavia, poiché con un leasing di capitale i diritti e i rischi di proprietà sono trasferiti all’azienda, ai fini contabili la sostanza dell’accordo si riflette e il bene è trattato come qualsiasi altro bene, come se fosse stato acquistato dall’azienda.
In effetti il trattamento contabile del leasing di capitale tratta il bene come se fosse stato acquistato utilizzando un prestito come finanziamento. Il bene è ammortizzato normalmente durante la durata del contratto, e i pagamenti di affitto sono divisi tra capitale e interessi per cancellare il saldo del prestito durante la durata, e per caricare il conto economico con gli interessi.
Esempio di leasing di capitale
Supponiamo che un’azienda stipuli un contratto di leasing di capitale per un bene del valore di 12.000 e accetti di pagare un deposito di 1.500, lasciando un saldo di 10.500 da finanziare con un leasing di capitale con un tasso di interesse annuale implicito del 7% che richiede altri quattro pagamenti annuali di affitto di 3.100.
L’importo totale pagato in affitto per la durata è 4 x 3.100 = 12.400. Questo importo può essere suddiviso nell’importo originale finanziato di 10.500, noto come l’importo principale, e il costo degli interessi di 12.400 – 10.500 = 1.900. Secondo la contabilità del leasing di capitale, i canoni sono pagati per liquidare il capitale e gli interessi del leasing di capitale per la durata di quattro anni.
L’analisi della contabilità del leasing di capitale è mostrata qui sotto:
| Costo 12,000 | |||||
| Deposito 1,500 | Capitale di locazione principale 10.500 | Interessi 1.900 | |||
| Rental 3,100 | Rental 3,100 | Rental 3,100 | Rental 3,100 | ||
Allocazione degli interessi ai periodi contabili
Il primo passo nella contabilità del leasing di capitale, è decidere come allocare l’onere degli interessi sulla durata del contratto. Nell’esempio precedente, il costo totale degli interessi è di 1.900 su un periodo di quattro anni.
Ogni pagamento di affitto pagherà un elemento di capitale e di interesse. Se l’interesse maturasse uniformemente nel corso della durata, allora ogni pagamento di affitto comprenderebbe un quarto del capitale totale e un quarto dell’interesse totale. Nell’esempio di cui sopra, ognuno dei quattro pagamenti di affitto sarebbe diviso come segue.
Rental payment = Capital / 4 + Interest / 4Rental payment = 10,500 / 4 + 1,900 / 4Rental payment = 2,625 + 475 = 3,100
Tuttavia, l’interesse non matura uniformemente, man mano che i pagamenti vengono effettuati l’importo da pagare diminuisce, facendo sì che l’interesse negli anni successivi sia inferiore a quello degli anni precedenti.
Il piano di pagamento sottostante mostra come cambia l’addebito degli interessi per ogni anno.
| Apertura | Interessi 7% | Pagamento | Chiusura | |
| Anno 0 | 12,000 | -1.500 | 10.500 | |
| Anno 1 | 10.500 | 735 | -3.100 | 8.135 |
| Anno 3 | 8,135 | 569 | -3.100 | 5.604 |
| Anno 4 | 5,604 | 392 | -3.100 | 2.897 |
| Anno 4 | 2.897 | 203 | -3,100 | 0 |
Utilizzando gli importi degli interessi dalla tabella precedente, ogni pagamento dell’affitto può essere suddiviso tra capitale e interessi come segue.
| Principale | Interessi | Rental | |
| Anno 1 | 2,365 | 735 | -3.100 |
| Anno 3 | 2.531 | 569 | -3,100 |
| Anno 4 | 2.708 | 392 | -3.100 |
| Anno 4 | 2.897 | 203 | -3,100 |
Il capitale e gli interessi sono usati nelle scritture contabili del leasing di capitale per registrare i pagamenti dei canoni.
Il nostro calcolatore excel gratuito che aiuta a calcolare la divisione capitale/interesse del pagamento mensile dell’affitto è disponibile per il download qui.
Voci del giornale della contabilità del leasing di capitale
Le voci del giornale della contabilità del leasing di capitale sono in tre parti.
- Per registrare l’effettivo acquisto di un bene utilizzando un prestito.
- Per registrare la quota di ammortamento periodica.
- Per registrare i pagamenti periodici di affitto per liquidare il capitale e per caricare il conto economico con gli interessi.
Per registrare l’effettivo acquisto di un bene utilizzando un prestito.
| Conto | Debit | Credit | |
|---|---|---|---|
| Attività | 12,000 | ||
| Cassa | 1.500 | ||
| Passività di leasing | 10,500 | ||
| Totale | 12.000 | 12.000 |
Il giornale contabile del leasing di capitale mostra come il bene viene registrato come se fosse stato acquistato dall’azienda, il deposito viene pagato in contanti, e infine viene registrata la passività del leasing di capitale per il capitale residuo.
Registrare la quota di ammortamento periodico.
La quota di ammortamento del bene acquistato con un leasing di capitale è calcolata come per qualsiasi altro bene. Il bene deve essere ammortizzato nel periodo più breve tra la vita utile del bene e la durata del leasing. Per ulteriori spiegazioni, i nostri tutorial sull’ammortamento possono essere visualizzati qui.
In questo caso, assumendo un ammortamento lineare, la tassa annuale è calcolata come segue.
Depreciation = Asset Value / Term = 12,000 / 4 = 3,000 per yearDepreciation = 12,000 / 4 = 3,000 per year
La scrittura contabile del leasing di capitale per il deprezzamento è quindi la seguente:
| Account | Debit | Credit |
|---|---|---|
| Ammortamento | 3,000 | |
| Ammortamento cumulato | 3,000 | |
| Totale | 3.000 | 3.000 |
Questo giornale contabile del leasing di capitale avverrà per ciascuno dei quattro anni fino a quando il bene sarà ammortizzato a zero.
Per registrare i pagamenti periodici dell’affitto
La voce del giornale del leasing di capitale per ogni pagamento dell’affitto sarà diversa in quanto la divisione tra capitale e interessi cambia.
Come esempio, il giornale seguente mostra il pagamento dell’affitto per l’anno 1.
| Conto | Debit | Credit | |
|---|---|---|---|
| Passività del leasing | 2,365 | ||
| Interessi | 735 | ||
| Cassa | 3,100 | ||
| Totale | 3.100 | 3.100 |
Questo registro contabile del leasing di capitale mostra la registrazione del primo pagamento dell’affitto, l’importo di 3.100 è pagato in contanti, la passività del leasing è ridotta dell’elemento principale del pagamento, e l’interesse è addebitato al conto economico.
Ogni anno che viene effettuato un pagamento, il capitale e l’interesse cambieranno come mostrato nella tabella sopra, ma alla fine dei quattro anni, l’interesse di 1.900 sarà stato addebitato al conto profitti e perdite, e la passività del leasing sarà stata ridotta a zero.
Calcolatrice Excel gratuita per la contabilità del leasing di capitale
Una calcolatrice Excel gratuita per aiutare a calcolare la divisione capitale/interesse del pagamento mensile dell’affitto è disponibile per il download qui. Questo calcolatore produrrà anche le scritture contabili del leasing di capitale.
In sintesi, la contabilizzazione del leasing di capitale è la stessa di un acquisto di beni con un prestito (anche se l’azienda non possiede mai legalmente il bene). Il bene viene ammortizzato come di consueto per la durata del contratto, e i pagamenti dell’affitto sono divisi tra capitale e interessi per liquidare il saldo del prestito nel corso della durata, e per caricare il conto economico con gli interessi.
Un leasing di capitale è solo una forma di leasing, un leasing operativo è normalmente usato per affitti a breve termine.