I regali devono essere dichiarati nell’ITR: Ecco come vengono tassati

Di Sudhakar Sethuraman e Vibha Bhaskar
Le dichiarazioni dei redditi notificate per l’anno finanziario 2017-2018 hanno richiesto la divulgazione dei regali ricevuti. I moduli di dichiarazione dei redditi per l’anno finanziario 2018-2019 hanno continuato questo requisito di divulgazione. Questo articolo parla di come i regali sono tassati in India e dei relativi requisiti di segnalazione.

Il sistema legislativo indiano ha cercato di imporre una tassa sui regali nelle mani del donatore emanando il Gift Tax Act, 1958. Questa legislazione è stata abolita nel 1998.
Sei anni dopo, il Finance Act 2004 ha introdotto la sezione 56(2)(v) per tassare i regali nelle mani del destinatario. Di conseguenza, oggi i regali ricevuti da un individuo o da famiglie indivise indù (HUF) sono tassati come segue:

Dono di denaro: Il valore aggregato dei regali in denaro ricevuti senza corrispettivo durante un anno finanziario (FY) sarebbe tassabile come altro reddito nelle mani del destinatario. Tuttavia, se il valore aggregato di tali doni è inferiore a Rs 50.000, allora sarebbe esente da tasse.
Per esempio, se un individuo riceve i regali del valore di Rs 75.000 in un anno fiscale, quindi è richiesto per pagare l’imposta sull’importo completo. Tuttavia, non sarà tenuto a pagare l’imposta se il valore aggregato dei regali è inferiore a Rs 50.000; allora sarebbe esente da imposta.

Regalo di beni immobili: In caso di donazione di beni immobili (cioè, terreno o edificio), il destinatario sarebbe tenuto a pagare l’imposta sul reddito se il valore dell’imposta di bollo della proprietà supera Rs 50.000 e tale proprietà è ricevuta senza adeguata considerazione.
Ogni considerazione inadeguata ricevuta in cui la differenza tra il corrispettivo e il valore dell’imposta di bollo supera il più alto di Rs 50.000 e il 5 per cento della considerazione, tale differenza sarà tassata nelle mani del destinatario.

Immaginiamo che il corrispettivo sia Rs 1.50.000 e il valore dell’imposta di bollo sia Rs 400.000
La differenza tra il valore del bollo e il corrispettivo è Rs 2.50.000 che supera il maggiore dei seguenti (cioè, Rs 50.000):
a. La soglia di esenzione di Rs 50.000; e
b. 5 per cento di 150.000, cioè, Rs 7.500.
Quindi il valore imponibile sarebbe Rs 2.50.000.
I principi di tassazione di cui sopra si applicheranno anche per la donazione di beni mobili, ad eccezione della condizione del 5 per cento del corrispettivo. Tuttavia, invece del valore dell’imposta di bollo, il valore equo di mercato (FMV) dei beni mobili deve essere considerato ai fini della valutazione. Gioielli, dipinti, disegni, azioni e titoli, collezioni archeologiche, sculture, lingotti e qualsiasi opera d’arte sono definiti come beni mobili. Per esempio:
Se il FMV dei gioielli è Rs 2.50.000 e viene donato senza alcun corrispettivo, allora l’intero importo (FMV) è tassabile come reddito del beneficiario.
Se, d’altra parte, c’è un corrispettivo di Rs 1.00.000 per il dono dei gioielli, allora il valore tassabile sarà Rs 1.50.000.
Può essere interessante notare che alcuni dei tipici oggetti mobili come automobili e biciclette non sono considerati come beni mobili.
Anche se i moduli fiscali ITR 1 e ITR 4 per l’anno finanziario 2018-19 non richiedono specificamente la divulgazione per i regali tassabili, ITR 2 e ITR 3 (per questo FY) mandano la divulgazione dei beni mobili/immobili tassabili ricevuti come regali durante l’anno.
Qualsiasi eccezione?
Il destinatario non è tenuto a pagare l’imposta sul reddito se il denaro o la proprietà sono ricevuti da un parente o in alcune circostanze specifiche come in occasione del matrimonio o in base a un testamento o a titolo di eredità, o in previsione della morte di chi paga, ecc. Questa regola si applica indipendentemente dal valore della donazione.
Qui per parente si intende il coniuge, il fratello o la sorella, il fratello o la sorella del coniuge, il fratello o la sorella di uno dei genitori, l’ascendente o il discendente in linea retta, l’ascendente o il discendente in linea retta del coniuge e il coniuge delle persone summenzionate.
Per esempio, il regalo ricevuto dal figlio o dalla figlia di uno zio, ecc. è tassabile perché non è considerato come un parente.
Tassazione del regalo dal datore di lavoro
Le legislazioni sono state scritte in modo da prelevare l’imposta anche se i regali sono forniti da un datore di lavoro ai dipendenti. Tali doni sono tassabili nelle mani dei dipendenti come reddito di stipendio a condizione che il valore complessivo in un anno è Rs 5.000 o più.
Conclusione
Gifting è sempre stato visto come un modo per le persone di esprimere amore e affetto. Con la maggiore attenzione alla tassazione, diventa imperativo conoscere la sua tassabilità, come rivelare correttamente, e mantenere i documenti (atti di donazione, registrazione della proprietà ecc.) diligentemente.
(Sudhakar Sethuraman è Partner e Vibha Bhaskar è Manager con Deloitte Haskins and Sells LLP).

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