Ben ik werknemer, zelfstandige, beide of geen van beide?

Deze pagina is voor u bedoeld als u meer informatie wilt over uw arbeidsstatus (dat wil zeggen, of u in loondienst bent of zelfstandig) en u bent iemand die op persoonlijke titel diensten verleent of gaat verlenen.

U dient zich ervan bewust te zijn dat de informatie in dit gedeelte alleen betrekking heeft op uw arbeidsstatus voor belastingdoeleinden. Het is mogelijk dat u voor belastingdoeleinden een bepaalde status hebt, maar voor andere doeleinden, zoals arbeidsrechtelijke doeleinden, een andere status hebt. Sommige personen, zoals fietskoeriers en taxichauffeurs die in de gig economy werken, zijn bijvoorbeeld gewoonlijk zelfstandigen voor belastingdoeleinden, maar zijn onlangs door de rechtbanken voor arbeidsrechtelijke doeleinden als ‘werknemers’ aangemerkt.

De status van ‘werknemer’ bestaat niet voor belastingdoeleinden, alleen voor arbeidsrechtelijke doeleinden. Een “werknemer” is in wezen iemand die werk verricht of een dienst verleent in het kader van iemand anders’ onderneming. Een elektricien die voor een aannemer werkt, kan bijvoorbeeld een werknemer in de zin van het arbeidsrecht zijn, ook al is hij een zelfstandige in de zin van het belastingrecht.

Een werknemer moet het werk in het algemeen persoonlijk uitvoeren, in plaats van dat hij iemand in zijn of haar plaats kan sturen. Hun arbeidsregeling houdt het midden tussen zelfstandigen en werknemers, in die zin dat zij niet de meester-dienaar-relatie hebben die een werknemer heeft met zijn opdrachtgever (de persoon of het bedrijf die hen in dienst neemt); maar evenmin zijn zij volledig hun eigen baas en beslissen zij hoeveel zij voor hun werk vragen, hoeveel vakantiedagen zij zichzelf geven, enzovoort.

Daarom hebben deze personen een aantal rechten uit hoofde van het arbeidsrecht, zoals het recht op het nationale minimumloon en een zekere mate van arbeidsbescherming die zelfstandigen voor zowel fiscale als arbeidsrechtelijke doeleinden niet hebben. Maar zij hebben niet de volledige arbeidsrechten waar werknemers recht op hebben.

Sommige informatie over het bepalen van de arbeidsrechtelijke status kan worden gevonden op GOV.UK. U kunt ook contact opnemen met ACAS voor gratis ondersteuning en advies over arbeidsrechtelijke kwesties.

Het belasting- en arbeidsrecht op dit gebied is in ontwikkeling omdat onze manier van werken verandert en er momenteel een aantal overheidsherzieningen plaatsvinden op dit hele gebied. Wij verwachten dan ook dat de wetgeving op dit gebied de komende maanden en jaren zal blijven evolueren naarmate zich andere situaties voordoen, hetzij door de overheid, hetzij door de rechtbanken, hetzij door beide. Deze sectie zal waar nodig worden bijgewerkt voor belangrijke wijzigingen.

Waarom is het belangrijk om te weten of ik in loondienst of zelfstandig ondernemer ben?

Of u in loondienst of zelfstandig ondernemer bent, maakt een verschil voor het bedrag aan belasting en NIC dat u moet betalen, en ook voor de manier waarop u het betaalt.

Als u in loondienst bent, is uw werkgever wettelijk verplicht om Pay As You Earn (PAYE) belasting en klasse 1 premie volksverzekeringen over uw loon te berekenen en namens u aan HM Revenue & Customs (HMRC) af te dragen. Als u zelfstandig ondernemer bent, betaalt u inkomstenbelasting via het Self Assessment belastingaangiftesysteem, evenals klasse 2 en klasse 4 National Insurance bijdragen rechtstreeks aan HMRC.

Als u denkt dat u in loondienst bent, moet u kijken naar pagina’s binnen de werkgelegenheid sectie voor meer informatie over uw fiscale positie. Als u denkt dat u zelfstandig ondernemer bent, moet u de pagina’s in deze sectie over zelfstandigen bekijken voor meer informatie over uw fiscale positie.

Het is ook voor arbeidsrechtelijke doeleinden belangrijk om te weten of u in loondienst of zelfstandig ondernemer bent. Wie fiscaal in loondienst of als zelfstandige werkt, werkt meestal ook arbeidsrechtelijk in loondienst of als zelfstandige, maar niet altijd. Er is ook de status van “werknemer” om rekening mee te houden (zoals uitgelegd in de inleiding hierboven).

Ten slotte is het belangrijk om te weten of u in loondienst of zelfstandig bent, omdat uw belastingkredieten of universele kredietstatus ook uw arbeidsstatus voor belastingdoeleinden kunnen volgen.

⚠️ Belangrijke opmerking: Het onderscheid tussen werk in loondienst en zelfstandig ondernemerschap is niet altijd duidelijk; sommige bedrijven proberen mensen die op zoek zijn naar werk uit te buiten door hen als zelfstandigen te behandelen wanneer ze als werknemer zouden moeten worden behandeld. Hieronder vindt u meer hierover.

Is er een wet die zegt of ik in loondienst ben, zelfstandige, beide of geen van beide?

Nee.

Er is geen eenduidige juridische definitie van wat het betekent om in loondienst of zelfstandige te zijn. In de loop der jaren hebben de rechtbanken zich vaak over deze vraag gebogen, en zij hebben vastgesteld dat er situaties zijn waarin je zeker in loondienst bent en andere waarin je zeker zelfstandig bent. Maar er zijn ook situaties waarin de situatie niet duidelijk is.

De algemene regel is dat u:

In loondienst bent als u voor iemand werkt en niet de risico’s van het runnen van een bedrijf draagt.
Zelfstandig bent als u voor eigen rekening uw eigen bedrijf runt en verantwoordelijk bent voor het slagen of falen van dat bedrijf.

Als het nog steeds niet duidelijk is, dan moet je een heleboel verschillende factoren in ogenschouw nemen en vervolgens kijken naar het totaalplaatje dat naar voren komt (waarover hieronder meer).

Of je in loondienst bent of als zelfstandige is geen kwestie van kiezen; het hangt af van de omstandigheden. Het onderscheid tussen werknemerschap en zelfstandig ondernemerschap is niet altijd duidelijk; sommige bedrijven proberen hier misbruik van te maken, bijvoorbeeld door u als zelfstandige te behandelen terwijl u als werknemer zou moeten worden behandeld. Dit betekent dat het bedrijf geen Pay As You Earn (PAYE) hoeft te betalen en dus geen belasting en volksverzekeringen over uw loon hoeft af te dragen aan HM Revenue & Customs (HMRC). In bepaalde omstandigheden kan HMRC de PAYE-betalingen die door het bedrijf hadden moeten worden gedaan, van u vorderen als zij van mening zijn dat u als werknemer had moeten worden behandeld en dat niet was, hoewel zij zich eerst tot het bedrijf moeten wenden.

Wees dus op uw hoede als:

u werk wordt aangeboden en u de keuze krijgt of u werknemer of zelfstandige bent;
iemand voor wie u gaat werken u vertelt dat u zelfstandige bent.

In plaats daarvan moet u ervoor zorgen dat u voor uzelf begrijpt wat uw status als werknemer of zelfstandige is voordat u aan het werk gaat. Als u denkt dat er iets mis is, kunt u het bedrijf dat u het werk aanbiedt aan de tand voelen of contact opnemen met HMRC.

Om uw positie te bepalen, moet u eerst nagaan op welke basis u werkt. Bent u:

‘aan het werk’? Het is belangrijk om onderscheid te maken tussen werken en iets dat u eenmalig doet, een hobby misschien of als gunst voor een vriend.
een activiteit uitvoeren die wordt geclassificeerd als opleiding en helemaal geen betaling ontvangen, of misschien alleen een onkostenvergoeding krijgen?
vrijwilligerswerk doen voor een goed doel of andere organisatie om anderen te helpen of om persoonlijke ervaring op te doen?
betaald werk doen en, zo ja, bent u in loondienst of zelfstandig? Soms kunt u betaald werk verrichten, maar noch in loondienst, noch als zelfstandige werkzaam zijn. In dat geval kunnen uw inkomsten worden belast als “diverse” of “toevallige” inkomsten.

We bekijken elk van deze soorten activiteiten in dit gedeelte.

Wanneer ben ik waarschijnlijk in loondienst?

U bent waarschijnlijk in loondienst als:

U kan worden verteld welk werk u moet doen, evenals hoe, waar en wanneer u het moet doen.
U het werk zelf moet doen.
U van taak naar taak kan worden verplaatst.
U bent gecontracteerd om een vast aantal uren te werken en krijgt een vast loon of salaris, ook als er geen werk is.
U hebt een arbeidsovereenkomst en werkt voor een bedrijf dat niet van uzelf is en waarin u geen vennoot bent.
De persoon of het bedrijf waarvoor u werkt, geeft u vrije tijd voor zaken als ziekte en vakantie, die meestal wordt betaald met inachtneming van de arbeidsvoorwaarden of volgens wettelijke regels.

U kunt in loondienst zijn, zelfs als u slechts parttime werkt of flexibele uren hebt of als u slechts een kort contract hebt. Maar als u veel korte contracten hebt die u zelf organiseert en opzet, is de kans groter dat u zelfstandige bent.

Zie ook de tabel hieronder.

Wanneer ben ik waarschijnlijk zelfstandige?

U bent waarschijnlijk zelfstandige als u aan de volgende voorwaarden voldoet:

U stemt ermee in het werk te doen, maar u kunt iemand anders sturen om het werk voor u te doen, bijvoorbeeld een bouwvakker die in zijn plaats iemand anders met vergelijkbare vaardigheden kan sturen.
U hebt waarschijnlijk meerdere klanten tegelijk. U kunt het werk doen hoe, waar en wanneer u maar wilt, bijvoorbeeld een schrijver die ermee instemt een boek te schrijven en kan schrijven wanneer hij maar wil, zolang hij zich maar aan de in het contract gestelde deadline houdt.
U runt een bedrijf en neemt de verantwoordelijkheid voor het succes of falen ervan, zoals een timmerman die onbevredigend werk moet overdoen en de klant niet de tijd in rekening kan brengen die hij kwijt is aan het overdoen van het werk.
U levert de belangrijkste uitrusting of specialistische gereedschappen die u nodig hebt om uw werk te doen, zoals een pick-uptruck, of steigers.

Geen van deze tests is afdoende. U moet een aantal verschillende factoren tegen elkaar afwegen om een totaalbeeld te krijgen – zie de tabel hieronder.

Bedenk dat u niet automatisch zelfstandige zult zijn, alleen omdat u een bestaande Unique Taxpayer Reference (UTR) hebt en elk jaar belastingaangiften indient, uw positie geen permanentie heeft; of u uw eigen kleine gereedschappen ter beschikking stelt.

Het is me nog steeds niet duidelijk of ik werknemer of zelfstandige ben

Als het u nog steeds niet duidelijk is, moet u de factoren in de tabel hieronder in overweging nemen. In de tabel wordt de persoon voor wie u werkt uw “inlener” genoemd – dat kan uw werkgever zijn of uw klant.

U moet alle vragen in overweging nemen en dan kijken naar het algemene patroon dat naar voren komt. Lijkt het erop dat u in loondienst werkt of als zelfstandige? U kunt het ook nuttig vinden om de belangrijke casusrubriek te bekijken om te zien hoe de rechtbanken de criteria in de tabel in de praktijk zouden kunnen toepassen.

Bedenk dat de wetgeving hier complex is – we hebben geprobeerd de zaken te vereenvoudigen, maar dit is geen allesomvattende gids. Als het u nog steeds niet duidelijk is, moet u een belastingadviseur of HMRC om hulp vragen. We vertellen u hoe u een professionele belastingadviseur kunt vinden, onder andere via de belasting liefdadigheidsinstellingen, in onze Krijg Hulp sectie.

Welke hulp biedt HMRC?

HMRC heeft een factsheet die u zal helpen uw arbeidsstatus te controleren.

HMRC biedt ook een online tool genaamd Check Employment Status for Tax (CEST). Het stelt u een aantal vragen over uw situatie en aan het eind geeft het u een indicatie van uw fiscale status, die u kunt afdrukken en aan uw werkgever kunt laten zien (indien nodig).

Om toegang te krijgen tot het deel van de tool dat gaat over vragen over de algemene status, moet u klikken op ‘If some work is classed as employment or self-employment for tax purposes’ als antwoord op de eerste vraag (Wat wilt u te weten komen?)

Hoewel HMRC heeft geprobeerd de tool zo gebruikersvriendelijk mogelijk te maken, is er ook nogal wat technische taal gebruikt in de vragen, wat verwarrend kan zijn. Bijvoorbeeld, een van de vragen vraagt of de werknemer een kantoorhouder is. De term “ambtsdrager” heeft een bijzondere betekenis in de belastingwetgeving en omvat penningmeesters, trustees, bedrijfsleiders, bedrijfssecretarissen of andere soortgelijke statutaire functies. Het is onwaarschijnlijk dat u een ambtsdrager bent, dus moet u ‘Nee’ antwoorden op deze vraag.

Er is wat begeleiding om u te helpen bij het gebruik ervan in HMRC’s Employment Status Manual, inclusief een verklarende woordenlijst en hulp bij het begrijpen waar elke vraag op slaat.

Merk op dat de CEST-tool niet mag worden gebruikt om een arbeidsrechtelijke, maar alleen een fiscale status te bepalen.

Ik werk in de gig economy, wat is mijn positie?

De ‘gig economy’ omvat mensen die geld verdienen door gebruik te maken van een van de vele beschikbare online platforms om bijvoorbeeld ritten aan te bieden, boodschappen te doen en te bezorgen.

We weten dat gezien het onregelmatige en vaak ‘on demand’ karakter van inkomsten uit de ‘gig economy’, het in veel gevallen niet eens bij veel mensen opkomt dat hun inkomsten belastbaar zijn, laat staan dat ze weten wat hun verplichtingen zijn met betrekking tot die inkomsten.

Onze factsheet Belasting als je in de ‘gig economy’ werkt, biedt op maat gesneden begeleiding voor mensen die in de ‘gig economy’ werken over hun fiscale en arbeidsrechtelijke status, inclusief over het registreren voor Self Assessment. Het behandelt ook een breed scala van andere kwesties waarover werknemers waarschijnlijk vragen hebben, waaronder:

Wat te doen met eenmalige ofeenmalige of zeer incidentele banen
Aftrekbare uitgaven
De nieuwe handelstoeslag die kan betekenen dat u zich niet bij HMRC hoeft te registreren voor zelfbeoordeling
Uw heffingskortingen/universele kredietsituatie
Nationale Verzekerings

De publicatie van de factsheet is ingegeven door onderzoek van HMRC waaruit blijkt dat veel mensen (54 procent) die inkomsten hebben uit de sharing economy (waartoe ook degenen behoren die in de ‘gig economy’ werken), zich niet realiseren dat deze belastbaar zijn.

Ik werk in de bouwnijverheid, wat is mijn positie?

Er bestaat een wijdverbreid misverstand dat mensen die in de bouwnijverheid werken altijd zelfstandigen zijn. Dit is niet het geval. Mensen die in de bouwnijverheid werken, moeten hun arbeidsstatus op dezelfde manier uitwerken als ieder ander.

⚠️ Merk op dat als u in de bouwnijverheid werkt en u wordt behandeld volgens het Construction Industry Scheme (CIS), u door uw inlener als zelfstandige wordt behandeld. Het kan echter moeilijk zijn om dit te herkennen, omdat je onder CIS ‘loonstrookjes’ krijgt en belasting aan de bron wordt ingehouden.

Als je als zelfstandige wordt behandeld maar je denkt dat dit niet juist is, kun je het bedrijf dat je het werk aanbiedt aan de tand voelen of contact opnemen met HMRC.

U kunt meer informatie vinden over de bouwsector en CIS op onze website.

Ik ben partner in een maatschap, wat is mijn positie?

Een maatschap (of firma als u in Schotland bent gevestigd) is een entiteit die kan worden gebruikt om een bedrijf te runnen. De partners (die zowel personen als bedrijven kunnen zijn) delen persoonlijk de verantwoordelijkheid voor hun bedrijf. Hoewel een vennootschap formeel kan worden opgericht door middel van een partnerschapsovereenkomst, kan zij ook informeel worden beheerd door middel van een overeenkomst tussen alle partners.

Behalve in Schotland is een vennootschap geen afzonderlijke juridische entiteit zoals een vennootschap met beperkte aansprakelijkheid (zie hieronder). Schotse partnerschappen zijn een afzonderlijke juridische entiteit en kunnen op zichzelf onroerend goed bezitten.

Er zijn extra belastingverplichtingen als u partner bent in een personenvennootschap en deze worden toegelicht in onze gids over zelfstandig ondernemerschap, die de volgende onderwerpen behandelt:

Belastingaangifte partnerschap
Andere fiscale overwegingen bij een partnerschap
Verlaten van een partnerschap (het is mogelijk om niet langer partner te zijn, maar het partnerschap blijft bestaan)

Er is meer informatie over het opzetten van een partnerschap en het registreren van een partnerschap op GOV.UK.

Ik heb mijn eigen bedrijf opgericht, wat is mijn positie?

Er is meer informatie over wat uw positie is als u een naamloze vennootschap hebt opgericht in het gedeelte over werkgelegenheid.

Ik werk via een agentschap/overkoepelend bedrijf, wat is mijn positie?

In de rubriek Werkgelegenheid vindt u informatie over uw positie als u via een uitzendbureau of paraplubedrijf werkt.

Kan ik tegelijkertijd werknemer en zelfstandige zijn?

Ja.

U kunt tegelijkertijd werknemer en zelfstandige zijn. Dit is meestal het geval als u twee banen hebt. Als u bijvoorbeeld overdag voor uzelf werkt als kapper, maar ’s avonds als receptioniste in een hotel, bent u zowel zelfstandige als in loondienst.

Als u denkt dat u zowel in loondienst als zelfstandig ondernemer bent, moet u wellicht andere pagina’s in de sectie zelfstandig ondernemerschap bekijken, en ook pagina’s in de sectie werkgelegenheid voor advies over uw fiscale positie.

In een notendop: u betaalt belasting over uw inkomen uit loondienst via PAYE en u betaalt belasting over uw winst uit zelfstandige bedrijfsuitoefening via het Self Assessment-systeem.

U moet er rekening mee houden dat als u een Self Assessment-belastingaangifte moet invullen vanwege uw inkomen uit zelfstandige bedrijfsuitoefening, u ook uw inkomen uit loondienst (en betaalde belastingen) en alle andere inkomsten die u hebt, moet opnemen in uw Self Assessment-belastingaangifte, niet alleen het inkomen uit zelfstandige bedrijfsuitoefening, aangezien het een ‘aangifte’ is van al uw belastbare inkomsten voor het jaar. Zie onze pagina Hoe betaal ik belasting over inkomsten als zelfstandige? voor meer informatie.

Kan ik noch in loondienst noch zelfstandig zijn?

Ja, u kunt noch in loondienst noch zelfstandig zijn, maar toch actief.

Voorbeelden hiervan zijn als u vrijwilliger bent, als u een opleiding volgt, of als u een eenmalige activiteit onderneemt.

Vrijwilligerswerk

U kunt werkervaring opdoen door vrijwilligerswerk te doen. Een typische regeling in dergelijke gevallen is dat u uw tijd gratis geeft, maar de organisatie kan contante uitgaven zoals reiskosten vergoeden, of misschien accommodatie of maaltijden verstrekken terwijl u ter plaatse bent.

Als u uw tijd gratis geeft, hoeft u zich geen zorgen te maken over belasting en NIC.

Hoewel, zelfs als u niet wordt betaald voor het eigenlijke werk dat u doet, kunt u onkosten vergoed krijgen om u te compenseren voor sommige van de kosten die met vrijwilligerswerk gepaard gaan. Het kan hierbij gaan om zaken als:

reiskosten (ook van huis naar werkbasis)
post en telefoon
beschermende kleding.

In het algemeen geldt dat als je de werkelijk gemaakte out-of-pocket kosten vergoed krijgt, er geen belasting of premie volksverzekeringen (NIC) hoeft te worden betaald, noch door jou noch door het goede doel dat jou betaalt. Als je echter meer onkosten vergoed krijgt dan je daadwerkelijk hebt gemaakt, of als je een andere vergoeding krijgt, dan kunnen er wel belasting- en NIC-gevolgen zijn waar je aan moet denken.

Er staan voorbeelden op GOV.UK die een aantal van de belastingkwesties belichten die kunnen ontstaan als je vrijwilligerswerk doet.

Wij raden u ook aan ons rapport uit 2009 te lezen: Bureaucratie, onkosten en vrijwilligerswerk met een laag inkomen.

Als u vrijwilligerswerk doet terwijl u een uitkering ontvangt, moet u ook controleren of dit geen gevolgen heeft voor uw aanvraag. U kunt hierover meer informatie vinden op GOV.UK.

GOV.UK heeft meer informatie over vrijwilligerswerk.

Opleiding

De belangrijkste vraag die u moet stellen is: voert u taken uit voor iemand of ziet u alleen hoe een klus wordt geklaard – afgezien misschien van wat kleine handelingen die u onderweg verricht?

Dit helpt u te bepalen of u onder:

een ‘leerovereenkomst’ -: wat in feite betekent dat er geen belasting of NIC verschuldigd is over sponsoring of betaling van onkosten;
een ‘overeenkomst van dienstverlening’ -: dat wil zeggen dat u een werknemer bent en belasting en NIC moet betalen;
een ‘leerovereenkomst’ en een ‘dienstverleningsovereenkomst’ -: dat wil zeggen dat u een leerling bent die tegelijkertijd werkt en een opleiding volgt. Deze situatie kan zich voordoen in een breed scala van banen, van leerling-elektriciens tot leerling-advocaten en -accountants. Je zult waarschijnlijk nog steeds belasting en NIC betalen, tenzij je onder de uitzondering voor door de werkgever gesponsorde cursussen valt.

Er is meer informatie te vinden op onze website Belastinggids voor studenten.

Er is geen vaste definitie van wat onder een opleidingsovereenkomst wordt verstaan, hoewel in een zaak die voor de rechter is gebracht, is besloten dat stagiairs als volgt worden beschouwd:

stagiairs verlenen geringe hulp bij het werk;
stagiairs leren geen vak en zijn dus geen ‘leerling’;
stagiairs doen geen werk voor een werkgever op grond van een ‘dienstverleningsovereenkomst’;
stagiairs krijgen zowel een algemene opleiding als een opleiding om te zien hoe het werk wordt gedaan.

In een rechtszaak sponsorde het ministerie van Binnenlandse Zaken een vrouw voor een universitaire opleiding maatschappelijk werk met het oog op haar opleiding en kwalificatie als reclasseringsambtenaar. De vrouw verrichtte geen taken als werknemer en het doel van de overeenkomst was haar opleiding en training te bevorderen. Dit betekende dat zij een opleidingscontract had – de door het ministerie van Binnenlandse Zaken betaalde sponsoring was niet belastbaar.

Het stroomdiagram voor opleidingscontracten en leercontracten op GOV.UK kan u helpen te beslissen of uw contract er een voor opleiding of voor dienstverlening is.

Als u bent ingeschreven in een opleidingsprogramma van de overheid, moet het normaal gesproken duidelijk zijn of u de status van werknemer of stagiair hebt:

Als u een werknemer bent, hebt u over het algemeen een rechtstreeks contract met de persoon aan wie u uw diensten verleent;
Stagiairs hebben over het algemeen een contract met de organisator van het programma, wat werkervaring of opleiding bij een werkaanbieder kan inhouden. Uit het contract en de omstandigheden zal meestal duidelijk blijken dat het hoofddoel de opleiding is, hoewel u incidenteel productief werk voor uw werkaanbieder kunt doen.

⚠️ Merk op dat er voor het minimumloon geen verwijzingen naar “stagiairs” zijn – u bent ofwel een werknemer en het relevante minimumloontarief verschuldigd, of niet. Meer informatie is te vinden op GOV.UK.

Eenmalige activiteiten

Het kan zijn dat u noch werknemer noch zelfstandige bent als u slechts af en toe een incidenteel bedrag ontvangt om iets te doen. Als u bijvoorbeeld eenmalig een trouwjurk hebt gemaakt voor een vriendin en zij u daarvoor heeft betaald, dan zou de winst die u met het maken van de jurk hebt gemaakt een incidentele verdienste zijn. Dergelijke inkomsten kunnen belastbaar zijn.

Als de totale incidentele inkomsten minder dan £ 1.000 bedragen, kunnen deze vrijgesteld zijn van belasting na de invoering van de handelstoeslag in april 2017, en hoeft u dus mogelijk geen belastingaangifte in te vullen. Er zijn richtlijnen over wanneer een belastingaangifte nodig kan zijn in onze sectie over de handelstoeslag.

Als het niet volledig is vrijgesteld, moet u het belastbare bedrag als ‘overige inkomsten’ op uw belastingaangifte vermelden. Bij de berekening van de maatstaf van heffing kunt u mogelijk profiteren van een gedeeltelijke vrijstelling op grond van de regels voor de handelsaftrek. Zie voor meer informatie hierover onze rubriek handelsaftrek.

Aternatief kan HMRC, als u een afzonderlijke dienstbetrekking hebt, de belasting die u verschuldigd bent over incidentele inkomsten innen door uw PAYE-belastingcode aan te passen in plaats van door middel van een belastingaangifte.

Wij bekijken deze kwestie in onze factsheet over de gig economy, omdat inkomsten uit de gig economy soms toevallige inkomsten zijn en geen inkomsten uit zelfstandige bedrijfsuitoefening.

Er zijn verdere richtlijnen over toevallige inkomsten in de HMRC Manual.

Waar kan ik meer informatie vinden?

Voor meer informatie over wie werknemer en wie zelfstandige is voor belasting- en NIC-doeleinden:

lees de algemene richtlijnen in de sectie ‘Employment Status’ op GOV.UK;
lees het meer gedetailleerde en uitgebreide materiaal over de arbeidsstatus in HMRC’s Employment Status Manual op GOV.UK.

Tabel: samenvatting van de belangrijkste punten over werknemerschap en zelfstandig ondernemerschap

Deze tabel is een algemene samenvatting van ‘indicatoren’ die worden gebruikt om te beoordelen of u in loondienst of zelfstandig ondernemer bent. Het is onwaarschijnlijk dat u aan alle indicatoren voor werk als werknemer of zelfstandige zult voldoen.

Wie heeft zeggenschap over de manier waarop het werk wordt gedaan?

	In loondienst	Zelfstandig
Wijze van betaling	Uitbetaling van een vast loon per dag, week of maand	Factuur aan de klant voor verricht werk
De manier waarop jij je werk doet, staat onder toezicht	Je wordt vertrouwd om het werk zelf te doen – zolang het eindproduct maar aan de eisen voldoet
Waar doe je het werk?	Op de door de opdrachtgever gewenste plaats	Op een plaats die jij bepaalt, hoewel sommige klussen ‘op locatie’ moeten worden uitgevoerd
Wanneer voer je het werk uit?		Je bent verplicht om op een bepaalde tijd te komen en de afgesproken uren te werken	Je bent vrij om te bepalen wanneer je het werk doet, in overleg met je inlener
Vergoedingen	Je krijgt andere beloningen dan in geld voor je werk, zoals tegoedbonnen, gratis of goedkope maaltijden, een auto van de zaak of aandelen	Je wordt meestal alleen in geld uitbetaald – contant, cheque of bankoverschrijving – in plaats van ‘in natura’, hoewel sommige bedrijven aan ‘ruilhandel’ kunnen doen
Het werk dat je doet	Je werkgever kan je van job naar job verplaatsen als dat nodig is – je kan bijvoorbeeld iemand moeten vervangen die ziek is	Je doet alleen het specifieke werk dat je hebt afgesproken te doen, tenzij u later een wijziging van de voorwaarden van uw dienstverlening overeenkomt
Het aantal banen	U hebt één baan per keer, of een klein aantal vaste banen, zoals één ’s ochtends en één ’s avonds	U werkt voor veel mensen en u jongleert met hun verzoeken zoals een bouwvakker of een taxichauffeur
Uw rol	U hebt een erkende rol op de plaats waar u werkt – bijvoorbeeld, mensen kunnen aan u rapporteren, of u staat in het interne telefoonboek	U bent een onafhankelijke dienstverlener en maakt geen vast deel uit van het bedrijf van de inlener
Uw bedrijf?	U runt geen bedrijf vanuit huis of een andere locatie, hoewel u wel vanuit huis kunt werken als dat door uw werkgever wordt goedgekeurd of geëist. Als u een andere baan nodig hebt, solliciteert u bijvoorbeeld bij het Jobcentre of een uitzendbureau, of u reageert op advertenties online of in de krant	U hebt een bedrijf dat u vanuit huis kunt runnen – u maakt bijvoorbeeld reclame voor uw diensten, u neemt afspraken aan, u hebt uw eigen visitekaartjes, u bent BTW-plichtig
Wie doet het werk?	U doet het werk zelf	U kunt iemand anders sturen om het werk voor u te doen, of u kunt een klus laten doen en toezicht houden op anderen die u inschakelt om u te helpen. Als u bijvoorbeeld een hoveniersbedrijf hebt, kunt u een tuin van 2 acre laten aanleggen. Het is onwaarschijnlijk dat u dat allemaal zelf doet, maar u zou een prijs voor de klus vragen en op uw beurt andere mensen betalen om u te helpen.

Een belangrijke rechtszaak over de status

In een belangrijke rechtszaak (Autoclenz Ltd v Belcher ) werd bevestigd dat bepaalde werknemers die als zelfstandigen waren geclassificeerd, in feite werknemers met een arbeidsovereenkomst waren.

Het ging om een groot bedrijf dat auto-schoonmaakdiensten en aanverwante diensten aanbood. Alle betrokkenen hadden schriftelijke contracten waarin uitdrukkelijk was vermeld dat zij als zelfstandigen en niet als werknemers waren aangesteld. De werknemer werd een “onderaannemer” genoemd. Onder de voorwaarden van die overeenkomst bevestigde de werknemer dat hij “een zelfstandige onafhankelijke contractant” was.

Dus, gezien de duidelijke schriftelijke voorwaarden van het contract, hoe is het dan allemaal zo misgegaan voor het bedrijf?

Het ging mis, omdat de arbeidsrechtbank het recht had om de voorwaarden van de schriftelijke documentatie te negeren en in plaats daarvan te kijken naar de realiteit achter de contracten van de werknemers. Volgens de rechter hadden de werknemers namelijk maar één keuze: tekenen onder de door het bedrijf gedicteerde voorwaarden of elders werk zoeken.

Toen dit beginsel – kijken naar de werkelijkheid achter de contracten – eenmaal was toegepast, rechtvaardigden allerlei feitelijke vaststellingen van de arbeidsrechtbank zijn conclusie dat deze mensen werkten op basis van een arbeidsovereenkomst.

De volgende factoren waren van invloed geweest op die conclusie:

de betrokken personen konden niet worden omschreven als ondernemers die voor eigen rekening werkten;
zij hadden geen controle over de wijze waarop zij hun eigen werk deden, waren onderworpen aan de leiding en controle van andere werknemers, en waren verplicht de auto’s te reinigen volgens een gedetailleerde specificatie;
zij hadden slechts zeggenschap over de uren die zij werkten, in die zin dat zij konden vertrekken wanneer hun aandeel klaar was;
zij hadden geen werkelijk economisch belang bij de wijze waarop het werk was georganiseerd, hoewel zij meer konden verdienen door meer werk te verrichten;
zij hadden geen zeggenschap over de contractuele voorwaarden, die door de onderneming waren opgesteld;
hun facturen werden opgesteld door de onderneming, die ook besliste over de hoogte van de inhoudingen voor verzekering en materiaal, zonder enig bewijs van de correlatie tussen deze inhoudingen en de werkelijke kosten;
de onderneming bepaalde de loontarieven en verhoogde of verlaagde deze tarieven eenzijdig;
de individuele werknemers waren volledig geïntegreerd in het bedrijf van de onderneming en deden, op enkele uitzonderingen na, geen ander soortgelijk werk;
ondanks een vervangingsclausule in de schriftelijke overeenkomst waren de individuen in feite verplicht het werk zelf te doen; en ondanks een andere clausule die impliceerde dat er geen verplichting was voor de werknemers om te komen opdagen, of voor het bedrijf om werk te leveren, was dit volledig in tegenspraak met wat er in de praktijk gebeurde.

Ook werd opgemerkt dat het bedrijf in de betrokken periode alle apparatuur en materialen verschafte, waaronder hogedrukreinigers, stofzuigers, sponzen en chemicaliën.

Samenvattend was het Hooggerechtshof het eens met de eerdere uitspraak van het Hof van Beroep, dat op zijn beurt concludeerde dat de arbeidsrechtbank gerechtigd was om vast te stellen dat de individuen werkten op basis van arbeidsovereenkomsten.

Hoewel dit een arbeidsrechtelijke beslissing was, en geen fiscaalrechtelijke, geeft bovenstaande zaak een goede samenvatting van waar de rechtbanken naar zullen kijken bij het beslissen over kwesties van de arbeidsrechtelijke status. Het is met name van belang op te merken dat partijen niet noodzakelijkerwijs kunnen vertrouwen op de papieren of het contract, als de realiteit van de situatie anders is.

◀ Zelfstandig

Hoe registreer ik mij voor belasting en NI? ▶

Ben ik in loondienst, zelfstandig, beide of geen van beide?