Geschenken moeten worden aangegeven in ITR: zo worden ze belast

Door Sudhakar Sethuraman en Vibha Bhaskar
Inkomstenbelastingaangiften die voor het boekjaar 2017-2018 zijn aangemeld, verplichtten tot openbaarmaking van ontvangen geschenken. De belastingaangifteformulieren voor boekjaar 2018-2019 hebben deze openbaarmakingsverplichting voortgezet. In dit artikel wordt besproken hoe giften in India worden belast en wat de daarmee samenhangende rapportagevereisten zijn.

Het Indiase wetgevingssysteem probeerde belasting te heffen op giften in handen van de schenker door de Gift Tax Act, 1958 uit te vaardigen. Deze wet werd in 1998 afgeschaft.
Zes jaren later werd bij de Finance Act 2004 sectie 56(2)(v) ingevoerd voor het belasten van giften in handen van de ontvanger. Dienovereenkomstig worden geschenken ontvangen door een natuurlijke persoon of een Hindoe Onverdeelde Families (HUF’s) tegenwoordig als volgt belast:

Geschenk in geld: De totale waarde van geschenken in geld die in de loop van een boekjaar (BJ) zonder tegenprestatie worden ontvangen, zou bij de ontvanger belastbaar zijn als andere inkomsten. Als de totale waarde van dergelijke giften echter minder dan Rs 50.000 bedraagt, zijn zij vrijgesteld van belasting.
Bijv. als een particulier in een belastingjaar geschenken ontvangt ter waarde van Rs 75.000, dan moet hij belasting betalen over het volledige bedrag. Hij hoeft echter geen belasting te betalen als de totale waarde van de geschenken minder dan Rs 50.000 bedraagt; dan zijn zij vrijgesteld van belasting.

Geschenk van onroerende goederen: In geval van schenking van onroerende zaken (d.w.z, Bij schenking van onroerend goed (d.w.z. grond of gebouw) moet de ontvanger inkomstenbelasting betalen als de zegelrechtwaarde van het onroerend goed meer dan Rs 50.000 bedraagt en het onroerend goed wordt ontvangen zonder passende tegenprestatie.
Alle ontvangen tegenprestaties die ontoereikend zijn, waarbij het verschil tussen de tegenprestatie en de zegelrechtwaarde groter is dan het hoogste van de volgende twee bedragen: Rs 50.000 en 5 procent van de tegenprestatie, worden bij de ontvanger belast.

Stel dat de tegenprestatie Rs 1.50.000 is en de waarde van het zegelrecht Rs 400.000
Het verschil tussen de waarde van het zegel en de tegenprestatie is Rs 2.50.000, wat meer is dan de hoogste van de volgende waarden (nl, Rs 50,000):
a. De vrijstellingsdrempel van Rs 50.000; en
b. 5 procent van 150.000, d.w.z. Rs 7.500.
Hieruit volgt dat de belastbare waarde Rs 2.50.000 zou zijn.
De bovenstaande heffingsgrondslagen gelden ook voor schenkingen van roerende zaken, met uitzondering van de voorwaarde van 5 procent van de tegenprestatie. In plaats van de zegelrechtwaarde moet echter de waarde in het economische verkeer (fair market value – FMV) van de roerende zaken in aanmerking worden genomen voor de waardebepaling. Juwelen, schilderijen, tekeningen, aandelen en effecten, archeologische verzamelingen, beeldhouwwerken, edelmetaal en alle kunstvoorwerpen worden als roerende goederen beschouwd. Bijvoorbeeld:

Als de FMV van juwelen Rs 2.50.000 is en ze worden geschonken zonder tegenprestatie, dan is het volledige bedrag (FMV) belastbaar als inkomen van de ontvanger.
Als er daarentegen een tegenprestatie is van Rs 1.00.000 voor de schenking van juwelen, dan zal de belastbare waarde Rs 1.50.000 zijn.
Het kan interessant zijn om op te merken dat sommige van de typische roerende voorwerpen zoals auto’s en fietsen niet als roerende zaken worden beschouwd.
Hoewel ITR 1 en ITR 4 belastingformulieren voor boekjaar 2018-19 geen specifieke openbaarmaking voor belastbare geschenken vereisen, mandateren ITR 2 en ITR 3 (voor dit boekjaar) openbaarmaking van belastbare roerende/onroerende goederen die gedurende het jaar als geschenk zijn ontvangen.
Zijn er uitzonderingen?
De ontvanger hoeft geen inkomstenbelasting te betalen als het geld of het onroerend goed wordt ontvangen van een familielid of onder bepaalde specifieke omstandigheden, zoals ter gelegenheid van een huwelijk of bij testament of bij wijze van erfenis, of met het oog op het overlijden van de betaler, enz. Deze regel is van toepassing ongeacht de waarde van de schenking.
Hieronder wordt verstaan echtgenoot, broer of zuster, broer of zuster van de echtgenoot, broer of zuster van een van beide ouders, bloedverwanten in opgaande of neergaande lijn, bloedverwanten in opgaande of neergaande lijn van de echtgenoot en echtgenoot van de voornoemde personen.
Zo is bijvoorbeeld een schenking van de zoon of dochter van uw tante/oom enz. belastbaar, omdat zij niet als familielid worden beschouwd.
Belastingheffing over schenkingen van de werkgever
De wetgeving is zodanig opgesteld dat ook belasting wordt geheven over schenkingen van een werkgever aan werknemers. Dergelijke geschenken zijn bij de werknemers belastbaar als looninkomen, mits de gezamenlijke waarde in een jaar 5000 roepies of meer bedraagt.
Conclusie
Geschenken zijn altijd gezien als een manier voor mensen om liefde en genegenheid te tonen. Met de toegenomen aandacht voor belastingheffing, wordt het noodzakelijk om de belastbaarheid ervan te kennen, hoe het correct te melden, en de documenten (schenkingsakten, eigendomsregistratie enz.) ijverig te onderhouden.
(Sudhakar Sethuraman is Partner en Vibha Bhaskar is Manager bij Deloitte Haskins and Sells LLP).