Offshore-Gesellschaft

In Bezug auf Gesellschaften und ähnliche Körperschaften, die in Offshore-Jurisdiktionen gegründet werden, kann die Verwendung sowohl der Wörter „Offshore“ als auch „Gesellschaft“ unterschiedlich angewendet werden.

Das Ausmaß, in dem eine Jurisdiktion als Offshore angesehen wird, ist oft eine Frage der Wahrnehmung und des Grades. Klassische Steueroasen-Länder wie die Bermudas, die British Virgin Islands und die Cayman-Inseln sind die Quintessenz von Offshore-Jurisdiktionen, und Unternehmen, die in diesen Jurisdiktionen gegründet werden, werden immer als Offshore-Gesellschaften bezeichnet. Danach gibt es bestimmte kleine Zwischenländer oder -gebiete wie Hongkong und Singapur (manchmal als „Mid-Shore“-Jurisdiktionen bezeichnet), die zwar übergroße Finanzzentren haben, aber keine Nullsteuerregime sind. Schließlich gibt es Klassen von Industrieländern, die als Teil von Steuerminderungsstrukturen genutzt werden können, darunter Länder wie Irland, die Niederlande und vor allem das Vereinigte Königreich, in Kommentaren in Bezug auf die Umkehrung von Unternehmen und die Nutzung von britischen Überseegebieten für diesen Zweck. Darüber hinaus können in föderalen Systemen Staaten, die wie ein klassisches Offshore-Zentrum funktionieren, dazu führen, dass dort gegründete Unternehmen als Offshore abgestempelt werden, auch wenn sie Teil der größten Volkswirtschaft der Welt sind (z.B. Delaware in den USA).

Auch der Begriff „Gesellschaft“ wird sehr weit gefasst und kann sich auf jede Art von künstlicher Einheit beziehen, einschließlich nicht nur Aktiengesellschaften und Unternehmen, sondern möglicherweise auch LLCs, LPs, LLPs und manchmal Partnerschaften oder sogar Offshore-Trusts.

Klassifizierung von Offshore-GesellschaftenBearbeiten

Historisch wurden Offshore-Gesellschaften grob in zwei Kategorien unterteilt. Auf der einen Seite gab es Gesellschaften, die gesetzlich von der Besteuerung in der Jurisdiktion, in der sie registriert sind, befreit waren, vorausgesetzt, dass sie keine Geschäfte mit Personen machen, die in dieser Jurisdiktion ansässig sind. Solche Gesellschaften wurden gewöhnlich International Business Companies oder IBCs genannt. Solche Gesellschaften wurden weitgehend von den Britischen Jungferninseln populär gemacht, aber das Modell wurde weithin kopiert. In den frühen 2000er Jahren startete die OECD jedoch eine globale Initiative, um diese Art der Besteuerung zu verhindern, und viele führende Gerichtsbarkeiten (einschließlich der Britischen Jungferninseln und Gibraltar) hoben ihre Gesetzgebung für International Business Companies auf. Aber IBCs werden auch heute noch in einer Reihe von Jurisdiktionen gegründet, einschließlich Belize, Seychellen, BVI Anguilla und Panama.

Abgesehen von IBCs gibt es Länder, die Steuerregelungen anwenden, die im Großen und Ganzen den gleichen Effekt erzielen: Solange die Aktivitäten der Gesellschaft im Ausland ausgeübt werden und keine der Gewinne repatriiert werden, unterliegt die Gesellschaft nicht der Besteuerung in ihrer Heimatjurisdiktion. Wenn die Heimat-Jurisdiktion als eine Offshore-Jurisdiktion betrachtet wird, werden solche Gesellschaften üblicherweise als Offshore-Gesellschaften betrachtet. Beispiele hierfür sind Hongkong und Uruguay. Allerdings sind diese Steuerregelungen nicht auf konventionelle Offshore-Jurisdiktionen beschränkt: das Vereinigte Königreich arbeitet nach weitgehend ähnlichen Prinzipien in Bezug auf die Besteuerung von Unternehmen.

Es gibt Offshore-Jurisdiktionen, die einfach keine Form der Besteuerung von Unternehmen auferlegen, und so sind ihre Unternehmen de facto steuerfrei. Historisch gesehen waren das beste Beispiel für diese Länder die Kaimaninseln und die Bermudas, obwohl andere Länder wie die Britischen Jungferninseln jetzt zu diesem Modell übergegangen sind. Diese könnten wohl in eine der beiden vorangegangenen Kategorien passen, je nach steuerlichem Gesichtspunkt.

Für die Definition der Offshore-Gesellschaft gelten fünf (nicht kumulative) einschränkende Bedingungen:(1) Die Regierung im Land der Gründung erhebt keine indirekte Steuer auf die OAC (die OSC muss jedoch eine jährliche Gebühr an die Regierung zahlen).(2) Es gelten separate Gesetze und Vorschriften.(3) Die OSC hat kein eigenes physisches Büro (Adresse), Personal, Kommunikationsmittel usw. Das bedeutet, dass die OSC einen Vertreter (Registered Agent) und eine Büroadresse (Registered Office) im County der Gründung haben muss.(4) Die OSC muss von einer lokalen Treuhand- oder Anwaltskanzlei (einem Angestellten) verwaltet und geleitet werden.(5) Es gibt Elemente, die die Anonymität begünstigen, wie z. B. Inhaberaktien und keine oder eingeschränkte Meldepflichten.

Charakteristika von Offshore-GesellschaftenBearbeiten

Diagramm einer Offshore-Gesellschaftsstruktur

Obgleich sich alle Offshore-Gesellschaften bis zu einem gewissen Grad unterscheiden, abhängig vom Gesellschaftsrecht in der jeweiligen Gerichtsbarkeit, neigen alle Offshore-Gesellschaften dazu, bestimmte Kerneigenschaften zu genießen:

• Sie unterliegen im Großen und Ganzen nicht der Besteuerung in ihrer Heimatjurisdiktion.
• Das Unternehmensregime wird so gestaltet, dass es die Flexibilität des Unternehmens fördert.
• Die Regulierung der Unternehmensaktivitäten wird normalerweise leichter sein als in einem entwickelten Land.

Das Fehlen von Besteuerung oder Regulierung im Heimatland befreit das betreffende Unternehmen nicht von der Besteuerung oder Regulierung im Ausland. Zum Beispiel ist die Michael Kors Holdings Limited auf den Britischen Jungferninseln gegründet, aber an der New Yorker Börse notiert, wo sie sowohl der US-Besteuerung als auch der Finanzregulierung durch die U.S. Securities and Exchange Commission unterliegt.

Ein weiteres gemeinsames Merkmal von Offshore-Gesellschaften ist die begrenzte Menge an Informationen, die der Öffentlichkeit zugänglich sind. Dies variiert von Gerichtsbarkeit zu Gerichtsbarkeit. Am einen Ende der Skala, auf den Kaimaninseln und in Delaware, gibt es praktisch keine öffentlich verfügbaren Informationen. Am anderen Ende der Skala, in Hongkong, reichen Unternehmen Jahreserklärungen mit Angaben zu den Direktoren, Aktionären und Jahresabschlüssen ein. Aber selbst in Jurisdiktionen, in denen relativ wenig Informationen von Rechts wegen öffentlich zugänglich sind, haben die meisten Jurisdiktionen Gesetze, die es den Strafverfolgungsbehörden (entweder vor Ort oder von Übersee aus) erlauben, Zugang zu relevanten Informationen zu haben, und in einigen Fällen auch Privatpersonen.

In Bezug auf ein flexibles Gesellschaftsrecht werden die meisten Offshore-Jurisdiktionen normalerweise die Fesseln für Unternehmen beseitigen, wie z.B. die Regeln zur Unterkapitalisierung, die Regeln zur finanziellen Unterstützung und die Beschränkungen der Gesellschaftsfähigkeit und des Gesellschaftsnutzens. Einige haben auch Regeln bezüglich der Kapitalerhaltung oder Beschränkungen bei der Zahlung von Dividenden entfernt oder abgeschwächt. Über die allgemeinen Themen hinaus haben eine Reihe von Jurisdiktionen auch spezielle gesellschaftsrechtliche Bestimmungen erlassen, um zu versuchen, Geschäfte anzuziehen, indem sie gesellschaftsrechtliche Mechanismen anbieten, die es ermöglichen, dass komplexe Geschäftstransaktionen oder Umstrukturierungen reibungsloser ablaufen.

Verwendungen von Offshore-Gesellschaften

Offshore-Gesellschaften werden für eine Vielzahl von kommerziellen und privaten Zwecken verwendet, einige legitim und wirtschaftlich vorteilhaft, während andere schädlich oder sogar kriminell sein können. In der Presse werden häufig Behauptungen aufgestellt, dass Offshore-Gesellschaften für Geldwäsche, Steuerhinterziehung, Betrug und andere Formen der Wirtschaftskriminalität verwendet werden. Offshore-Gesellschaften werden auch in einer Vielzahl von kommerziellen Transaktionen verwendet, von generischen Holding-Gesellschaften bis hin zu Joint Ventures und börsennotierten Fahrzeugen. Offshore-Gesellschaften werden auch häufig in Verbindung mit Privatvermögen zur Steuerminderung und Privatsphäre verwendet. Die Verwendung von Offshore-Gesellschaften, insbesondere bei der Steuerplanung, ist in den letzten Jahren umstritten geworden, und eine Reihe von hochkarätigen Unternehmen haben die Verwendung von Offshore-Gesellschaften in ihrer Konzernstruktur als Ergebnis öffentlicher Kampagnen aufgegeben, damit solche Unternehmen ihren „fairen Anteil“ an den Steuern der Regierung zahlen.

Detaillierte Informationen in Bezug auf die Verwendung von Offshore-Gesellschaften sind aufgrund der undurchsichtigen Natur eines Großteils des Geschäfts notorisch schwer zu bekommen (und weil in vielen Fällen die Gesellschaften speziell verwendet werden, um die Vertraulichkeit einer Transaktion oder einer Person zu wahren). Es ist eine weit verbreitete Ansicht, dass die meisten Verwendungen von Offshore-Gesellschaften durch Steuerminderung und/oder regulatorische Arbitrage angetrieben werden, obwohl es einige Vorschläge gibt, dass das Ausmaß der Steuerstrukturierung geringer sein könnte als allgemein angenommen. Andere häufig zitierte legitime Verwendungen von Offshore-Gesellschaften umfassen Verwendungen als Joint Ventures, Finanzierungs-SPVs, Börsennotierungsvehikel, Holdinggesellschaften und Asset-Holding-Strukturen sowie Handelsvehikel.

Zwischenzeitliche Verwendungen von Offshore-Gesellschaften (d.h. Verwendungen, die als legitim oder illegitim angesehen werden könnten, abhängig von der Ansicht einer bestimmten Person über die Legitimität der Globalisierung und der Steuerplanung) umfassen Verwendungen als Investmentfonds und private Vermögensholding-Vehikel.

Beliebtheit von Offshore-Firmen-Jurisdiktionen

Im 3-Jahres-Zeitraum von 2017 bis 2019 sahen die folgenden Jurisdiktionen die folgenden Zahlen von neuen Firmenregistrierungen: