Empresa offshore

Em relação a empresas e entidades similares incorporadas em jurisdições offshore, o uso das palavras “offshore” e “empresa” pode ser variado na aplicação.

A medida em que uma jurisdição é considerada offshore é muitas vezes uma questão de percepção e grau. Os países clássicos de paraíso fiscal como as Bermudas, Ilhas Virgens Britânicas e as Ilhas Caimão são jurisdições offshore quintessencialmente, e as empresas incorporadas nessas jurisdições são invariavelmente rotuladas como empresas offshore. Posteriormente, existem alguns pequenos países ou áreas intermédias como Hong Kong e Singapura (por vezes referidas como jurisdições “mid-shore”) que, apesar de terem centros financeiros sobredimensionados, não são regimes fiscais zero. Finalmente, existem classes de economias industrializadas que podem ser utilizadas como parte das estruturas de mitigação fiscal, incluindo países como a Irlanda, os Países Baixos e particularmente o Reino Unido, em comentários relacionados com a inversão de empresas e a utilização de Territórios Ultramarinos Britânicos para este fim. Além disso, nos sistemas federais, os estados que operam como um centro offshore clássico podem resultar em empresas aí formadas serem rotuladas como offshore, mesmo que façam parte da maior economia do mundo (por exemplo, Delaware, nos Estados Unidos).

Similiarmente, o termo “empresa” é usado vagamente, e na sua acepção mais ampla pode ser tomado como referindo-se a qualquer tipo de entidade artificial, incluindo não apenas empresas e sociedades, mas potencialmente também LLCs, LPs, LLPs, e por vezes parcerias ou mesmo trusts offshore.

Classificação de empresas offshoreEditar

Histórico, as empresas offshore foram amplamente divididas em duas categorias. Por um lado, eram empresas que estavam legalmente isentas de tributação na sua jurisdição de registo, desde que não realizassem negócios com pessoas residentes nessa jurisdição. Tais sociedades eram normalmente denominadas International Business Companies, ou IBCs. Tais empresas eram amplamente popularizadas pelas Ilhas Virgens Britânicas, mas o modelo era amplamente copiado. No entanto, no início dos anos 2000, a OCDE lançou uma iniciativa global para evitar “ring fencing” de tributação desta forma, e muitas jurisdições líderes (incluindo as Ilhas Virgens Britânicas e Gibraltar) revogaram a sua legislação sobre Sociedades Comerciais Internacionais. Mas os IBC ainda hoje estão incorporados em várias jurisdições, incluindo Belize, Seychelles, BVI Anguilla e Panamá.

Separadamente dos IBC, existem países que operam regimes fiscais que, em geral, alcançam o mesmo efeito: enquanto as actividades da empresa forem exercidas no estrangeiro, e nenhum dos lucros for repatriado, a empresa não está sujeita a tributação na sua jurisdição de origem. Quando a jurisdição de origem é considerada como uma jurisdição offshore, tais sociedades são geralmente consideradas como sociedades offshore. Exemplos disto incluem Hong Kong e o Uruguai. Contudo, estes regimes fiscais não se limitam às jurisdições offshore convencionais: o Reino Unido opera segundo princípios largamente semelhantes em relação à tributação de empresas.

Separadamente, existem jurisdições offshore que simplesmente não impõem qualquer forma de tributação às empresas, pelo que as suas empresas estão de facto isentas de impostos. Historicamente, o melhor exemplo destes países foram as Ilhas Caimão e as Bermudas, embora outros países, tais como as Ilhas Virgens Britânicas, tenham agora mudado para este modelo. Estes poderiam, sem dúvida, enquadrar-se em qualquer das duas categorias anteriores, dependendo do ponto de vista fiscal envolvido.

à definição de Empresa Offshore, aplicam-se cinco condições limitativas (não cumulativas):(1) O governo do país de constituição não cobra um imposto indirecto ao CCO (no entanto, o CCO deve pagar uma taxa anual ao governo).(2) Aplicam-se leis e regulamentos distintos.(3) O CCO não tem o seu próprio escritório físico (endereço), pessoal, meios de comunicação, etc. Isto significa que o CCO deve ter um representante (agente registado) e endereço de escritório (sede social) no condado da constituição.(4) O CCO deve ser gerido e governado por (um empregado de) um trust local ou escritório de advocacia.(5) Há um exemplo de elementos que beneficiam de anonimato, tais como acções ao portador e nenhuma ou limitada obrigação de arquivamento.

Características das sociedades offshoreEdit

Gráfico da estrutura de uma sociedade offshore

Apesar de todas as sociedades offshore diferirem até certo ponto, dependendo do direito societário na jurisdição relevante, todas as empresas offshore tendem a desfrutar de certas características essenciais:

• Não estão, em geral, sujeitas a tributação na sua jurisdição de origem.
• O regime societário será concebido para promover a flexibilidade empresarial.
• Regulação das actividades empresariais será normalmente mais leve do que num país desenvolvido.

A ausência de tributação ou regulamentação na jurisdição de origem não isenta a empresa relevante de tributação ou regulamentação no estrangeiro. Por exemplo, Michael Kors Holdings Limited está incorporado nas Ilhas Virgens Britânicas, mas está cotado na Bolsa de Nova Iorque, onde está sujeito tanto à tributação dos EUA como à regulamentação financeira da Comissão de Títulos e Câmbio dos EUA.

Outra característica comum das empresas offshore é a quantidade limitada de informação disponível ao público. Isto varia de jurisdição para jurisdição. Num extremo da escala, nas Ilhas Caimão e Delaware, não existe praticamente nenhuma informação disponível ao público. Mas no outro extremo da escala, em Hong Kong, as empresas apresentam declarações anuais com dados sobre os directores, accionistas e contas anuais. No entanto, mesmo em jurisdições onde existe relativamente pouca informação disponível ao público, a maioria das jurisdições tem leis que permitem às autoridades responsáveis pela aplicação da lei (tanto locais como estrangeiras) ter acesso a informação relevante, e em alguns casos, a indivíduos privados.

Em relação ao direito flexível das sociedades, a maioria das jurisdições offshore normalmente eliminará grilhões empresariais tais como regras de subcapitalização, regras de assistência financeira, e limitações à capacidade empresarial e benefícios corporativos. Algumas também eliminaram ou atenuaram as regras relativas à manutenção do capital ou restrições ao pagamento de dividendos. Para além dos temas comuns, várias jurisdições promulgaram também disposições especiais para tentar atrair negócios através da oferta de mecanismos empresariais que permitem que transacções ou reorganizações empresariais complexas ocorram mais facilmente.

Utilização de empresas offshoreEditar

As empresas offshore são utilizadas para uma variedade de fins comerciais e privados, algumas legítimas e economicamente benéficas, enquanto outras podem ser prejudiciais ou mesmo criminosas. São frequentemente feitas alegações na imprensa sobre empresas offshore serem utilizadas para lavagem de dinheiro, evasão fiscal, fraude e outras formas de crime de colarinho branco. As empresas offshore são também utilizadas numa grande variedade de transacções comerciais, desde empresas holding genéricas, a joint ventures e veículos de cotação. As empresas off-shore são também amplamente utilizadas em ligação com o património privado para mitigação fiscal e privacidade. A utilização de empresas offshore, particularmente no planeamento fiscal, tornou-se controversa nos últimos anos, e uma série de empresas de grande visibilidade deixaram de utilizar entidades offshore na sua estrutura de grupo em resultado de campanhas públicas para que tais empresas pagassem a sua “parte justa” dos impostos governamentais.

A informação detalhada em relação à utilização de empresas offshore é notoriamente difícil de obter devido à natureza opaca de grande parte do negócio (e porque, em muitos casos, as empresas são utilizadas especificamente para preservar a confidencialidade de uma transacção ou indivíduo). É opinião generalizada que a maioria das utilizações de empresas offshore são motivadas por atenuação fiscal e/ou arbitragem regulamentar, embora haja algumas sugestões de que a quantidade de estruturação fiscal pode ser inferior ao que geralmente se pensa. Outras utilizações legítimas comummente citadas de empresas offshore incluem utilizações como joint ventures, financiamento de SPV, veículos de cotação na bolsa, sociedades holding e estruturas de detenção de activos, e veículos comerciais.

Utilizações imediatas de empresas offshore (i.e. utilizações que podem ser consideradas legítimas ou ilegítimas, dependendo da opinião de uma determinada pessoa sobre a legitimidade da globalização e planeamento fiscal) incluem utilizações como fundos de investimento e veículos privados de detenção de riqueza.

Popularidade das jurisdições de empresas offshoreEdit

No período de 3 anos entre 2017 e 2019, as seguintes jurisdições viram os seguintes números de novos registos de empresas:

>th>No. de Registo de Novas Empresas