Prezenty muszą być zadeklarowane w ITR: Oto jak są opodatkowane
Przez Sudhakar Sethuraman i Vibha Bhaskar
Zeznania podatkowe dotyczące podatku dochodowego zgłoszone za rok finansowy 2017-2018 nakazały ujawnienie otrzymanych prezentów. Formularze zeznań podatkowych na rok finansowy 2018-2019 kontynuują ten wymóg ujawniania. W niniejszym artykule omówiono sposób opodatkowania prezentów w Indiach i związane z tym wymogi sprawozdawcze.
Indyjski system ustawodawczy dążył do nałożenia podatku na prezenty w rękach darczyńcy, uchwalając ustawę o podatku od prezentów, 1958. Ustawodawstwo to zostało zniesione w 1998 roku.
Sześć lat później w ustawie o finansach z 2004 r. wprowadzono sekcję 56(2)(v) dotyczącą opodatkowania prezentów w rękach odbiorcy. W związku z tym obecnie prezenty otrzymane przez osoby fizyczne lub niepodzielne rodziny hinduskie (HUF) podlegają opodatkowaniu w następujący sposób:
Prezenty pieniężne: Łączna wartość prezentów pieniężnych otrzymanych bez wynagrodzenia w ciągu roku finansowego (FY) będzie podlegała opodatkowaniu jako inny dochód w rękach odbiorcy. However, if the aggregate value of such gifts is less than Rs 50,000, then it would be exempt from tax.
Na przykład, jeśli osoba fizyczna otrzymuje prezenty o wartości 75.000 Rs w roku podatkowym, to jest zobowiązany do zapłaty podatku od pełnej kwoty. Jednakże nie będzie on zobowiązany do zapłacenia podatku, jeśli łączna wartość prezentów jest mniejsza niż 50 000 Rs; wtedy będzie ona zwolniona z podatku.
Podarunek nieruchomości: W przypadku darowizny nieruchomości (tj., W przypadku darowizny nieruchomości (tj. gruntu lub budynku), odbiorca będzie zobowiązany do zapłacenia podatku dochodowego, jeżeli wartość opłaty skarbowej za nieruchomość przekracza 50 000 Rs, a nieruchomość ta została otrzymana bez odpowiedniego wynagrodzenia.
Wszystkie nieodpowiednie otrzymane wynagrodzenie, w przypadku gdy różnica między wynagrodzeniem a wartością opłaty skarbowej przekracza wyższą z dwóch wartości: 50 000 Rs i 5 procent wynagrodzenia, różnica ta zostanie opodatkowana w rękach odbiorcy.
Załóżmy, że zapłata wynosi 1 50 000 Rs, a wartość opłaty skarbowej 400 000 Rs
Różnica między wartością opłaty skarbowej a zapłatą wynosi 2 50 000 Rs, co przekracza wyższą z poniższych wartości (tj., Rs 50,000):
a. Próg zwolnienia 50 000 Rs; oraz
b. 5 procent z 150,000, tj. 7,500 Rs.
Więc wartość podlegająca opodatkowaniu wynosiłaby 2 50 000 Rs.
Powyższe zasady opodatkowania będą miały zastosowanie nawet do darowizny ruchomości, z wyjątkiem warunku 5 procent zapłaty. Jednakże, zamiast wartości opłaty skarbowej, godziwa wartość rynkowa (FMV) mienia ruchomego musi być brana pod uwagę do celów wyceny. Biżuteria, obrazy, rysunki, akcje i papiery wartościowe, zbiory archeologiczne, rzeźby, kruszce i wszelkie dzieła sztuki są zdefiniowane jako mienie ruchome. Na przykład:
Jeśli FMV biżuterii jest Rs 2,50,000 i jest darowany bez żadnej zapłaty, a następnie cała kwota (FMV) jest opodatkowane jako dochód odbiorcy.
Jeśli, z drugiej strony, nie ma zapłaty Rs 1,00,000 za dar biżuterii, a następnie wartość podlegająca opodatkowaniu będzie Rs 1,50,000.
Może być interesujące, aby zauważyć, że niektóre z typowych ruchomości, takich jak samochody i rowery nie są uważane za mienie ruchome.
Ale formularze podatkowe ITR 1 i ITR 4 na rok podatkowy 2018-19 nie wymagają ujawnienia informacji na temat podlegających opodatkowaniu prezentów, ITR 2 i ITR 3 (dla tego roku podatkowego) nakazują ujawnienie podlegających opodatkowaniu ruchomości/nieruchomości otrzymanych jako prezenty w ciągu roku. dbiorca nie jest zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego, jeśli pieniądze lub nieruchomość otrzymał od krewnego lub w pewnych określonych okolicznościach, takich jak zawarcie związku małżeńskiego lub na mocy testamentu lub w drodze dziedziczenia, lub w związku ze śmiercią płatnika itp. Zasada ta ma zastosowanie bez względu na wartość darowizny.
W tym przypadku, krewny jest zdefiniowany jako małżonek, brat lub siostra, brat lub siostra małżonka, brat lub siostra któregokolwiek z rodziców, wstępny w linii prostej lub zstępny, wstępny w linii prostej lub zstępny małżonka i małżonek wyżej wymienionych osób.
Na przykład prezent otrzymany od ciotki/ciotki syna lub córki itp. podlega opodatkowaniu, ponieważ nie są oni uznawani za krewnych.
Opodatkowanie prezentu od pracodawcy
Przepisy zostały napisane tak, aby nałożyć podatek nawet jeśli prezenty są dostarczane przez pracodawcę do pracowników. Takie prezenty są opodatkowane w rękach pracowników jako dochód z wynagrodzenia pod warunkiem, że łączna wartość w roku jest Rs 5,000 lub więcej.
Conclusion
Gifting zawsze był postrzegany jako sposób dla ludzi, aby wyrazić miłość i przywiązanie. Wraz ze zwiększonym naciskiem na opodatkowanie, konieczne staje się poznanie jego podatkowości, jak prawidłowo go ujawnić i pilnie zachować dokumenty (akty darowizny, rejestracja nieruchomości itp.).
(Sudhakar Sethuraman jest Partnerem, a Vibha Bhaskar jest Menedżerem w Deloitte Haskins and Sells LLP).