Goodwill Impairment

Goodwill impairment is when the carry value of goodwill exceeds its fair value. O goodwill é testado para imparidade pelo menos anualmente e o montante pelo qual o seu valor contabilístico excede o seu justo valor é imputado à demonstração de resultados como uma despesa.

O goodwill é um activo (intangível) que surge em combinações comerciais, ou seja, quando uma empresa adquire outra empresa a um preço que excede o justo valor dos activos líquidos da adquirida. O Goodwill representa o factor x de uma empresa, uma combinação da história, reputação, valor da marca, cultura, sinergia, etc. da empresa. É calculado subtraindo o valor justo dos activos líquidos da adquirida da soma do valor justo do capital próprio da adquirida já detida pelo adquirente mais a contrapartida paga mais o valor justo dos interesses não controlados, se houver.

Teste de imparidade do Goodwill

O Goodwill é contabilizado no balanço pelo seu custo histórico. Tem uma vida útil ilimitada, o que significa que não é depreciado, no entanto, deve ser testado pelo menos uma vez por ano para detectar imparidade ao mesmo tempo, todos os anos. Deve ser testado várias vezes se houver alguma indicação da sua deterioração:

Se o valor contabilístico do goodwill exceder o seu justo valor, o valor contabilístico do goodwill é reduzido e a despesa de imparidade do goodwill é debitada como uma linha separada sob as operações contínuas na demonstração de resultados.

Tradicionalmente o US GAAP exigia um teste de imparidade em duas etapas, mas recentemente o FASB simplificou-o como explicado abaixo. O teste de imparidade herdado sob US GAAP envolveu os seguintes passos:

• Passo 1: identificar os segmentos de relato adquiridos, atribuir o valor contabilístico do fundo de comércio aos segmentos de relato e comparar o valor contabilístico do segmento de relato com o justo valor do segmento de relato. Se o justo valor exceder o valor contabilístico, não há imparidade. Contudo, se o justo valor for inferior ao valor contabilístico, existe imparidade, que é calculada no passo seguinte.
• Passo 2: se o valor contabilístico for superior ao justo valor, comparar o justo valor dos activos líquidos do segmento inquirido, excluindo o goodwill, com o justo valor do segmento inquirido para descobrir o goodwill implícito. Se o goodwill implícito calculado acima for inferior ao goodwill imputado, a diferença deve ser despendida. Se o goodwill implícito for superior ao goodwill imputado, não há imparidade do goodwill.

Exemplo: entrada no diário

P>Exibir perda por imparidade, se houver os seguintes dados para duas unidades inquiridas:

Consideremos a Unidade Alfa. Uma vez que o valor justo da unidade declarante ($380 milhões) é inferior ao seu valor contabilístico ($400 milhões), há uma imparidade de $20 milhões na unidade operacional, que deve ser primeiro amortizada contra o goodwill e depois debitada a quaisquer outros activos da unidade operacional.

Teste de imparidade mais antigo do US GAAP, seria necessário calcular o goodwill implícito pela diferença entre o valor justo da unidade de relato e o valor justo dos activos líquidos. No caso da Alpha, é de $20 milhões ($380 milhões – $360 milhões). Comparando-o com o valor contabilístico do fundo de comércio de 40 milhões de dólares, concluímos que o fundo de comércio é prejudicado em 20 milhões de dólares. Isto deve ser reconhecido da seguinte forma:

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por Obaidullah Jan, ACA, CFA e última modificação em 12 de Junho de 2018
Estudo para o Programa CFA®? Notas de acesso e banco de perguntas para CFA® Nível 1 de autoria minha em AlphaBetaPrep.com

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