Los regalos tienen que ser declarados en el ITR: Así es como se gravan

Por Sudhakar Sethuraman y Vibha Bhaskar
Las declaraciones del impuesto sobre la renta notificadas para el año financiero 2017-2018 ordenaron la divulgación de los regalos recibidos. Los formularios de declaración de impuestos para el año fiscal 2018-2019 han continuado con este requisito de divulgación. Este artículo habla de cómo se gravan los regalos en la India y los requisitos de información relacionados.

El sistema legislativo indio trató de gravar los regalos en manos del donante mediante la promulgación de la Ley de Impuesto sobre Donaciones de 1958. Esta legislación fue abolida en 1998.
Seis años después, la Ley de Finanzas de 2004 introdujo la sección 56(2)(v) para gravar los regalos en manos del receptor. En consecuencia, hoy en día los regalos recibidos por una persona física o por familias indivisas hindúes (HUF) se gravan de la siguiente manera:

Regalo de dinero: El valor agregado de los regalos en efectivo recibidos sin contraprestación durante un año financiero (FY) sería gravable como otros ingresos en manos del destinatario. Sin embargo, si el valor agregado de dichos regalos es inferior a 50.000 rupias, estará exento de impuestos.
Por ejemplo, si una persona recibe regalos por valor de 75.000 rupias en un ejercicio fiscal, deberá pagar impuestos por la totalidad del importe. Sin embargo, no estará obligado a pagar impuestos si el valor total de los regalos es inferior a 50.000 rupias; entonces estaría exento de impuestos.

Regalos de bienes inmuebles: En caso de donación de bienes inmuebles (es decir, En el caso de la donación de bienes inmuebles (es decir, terrenos o edificios), el beneficiario deberá pagar el impuesto sobre la renta si el valor de los derechos de timbre de la propiedad es superior a 50.000 rupias y dicha propiedad se recibe sin una contraprestación adecuada.
Toda contraprestación inadecuada recibida en la que la diferencia entre la contraprestación y el valor de los derechos de timbre supere la cifra más alta de 50.000 rupias y el 5 por ciento de la contraprestación, dicha diferencia se gravará en manos del beneficiario.

Supongamos que la contraprestación es de 1.50.000 rupias y el valor del impuesto de timbre es de 400.000 rupias
La diferencia entre el valor del timbre y la contraprestación es de 2.50.000 rupias que supera el mayor de los siguientes valores (es decir, 50.000 rupias):
a. El umbral de exención de 50.000 rupias; y
b. El 5 por ciento de 150.000, es decir, 7.500 rupias.
Por lo tanto, la base imponible sería de 2.50.000 rupias.

Los principios anteriores para la imposición se aplicarán incluso para la donación de bienes muebles, a excepción de la condición del 5 por ciento de la consideración. Sin embargo, en lugar del valor del impuesto de timbre, el valor justo de mercado (FMV) de los bienes muebles tiene que ser considerado a efectos de valoración. Las joyas, los cuadros, los dibujos, las acciones y los títulos, las colecciones arqueológicas, las esculturas, los lingotes y cualquier obra de arte se definen como bienes muebles. Por ejemplo:
Si el valor de mercado de una joya es de 2.50.000 rupias y se regala sin ninguna contraprestación, entonces el importe total (valor de mercado) se grava como renta del receptor.
Si, por el contrario, hay una contraprestación de 1.00.000 rupias por la donación de una joya, entonces el valor imponible será de 1.50.000 rupias.
Es interesante señalar que algunos de los objetos muebles típicos como los coches y las bicicletas no se consideran bienes muebles.
Aunque los formularios de impuestos ITR 1 e ITR 4 para el año fiscal 2018-19 no requieren específicamente la divulgación de los regalos imponibles, los formularios ITR 2 e ITR 3 (para este año fiscal) exigen la divulgación de los bienes muebles/inmuebles imponibles recibidos como regalos durante el año. l beneficiario no está obligado a pagar el impuesto sobre la renta si el dinero o los bienes se reciben de un pariente o en determinadas circunstancias específicas, como con ocasión de un matrimonio o en virtud de un testamento o a modo de herencia, o en previsión del fallecimiento del pagador, etc. Esta norma se aplica con independencia del valor de la donación.
En este caso, por pariente se entiende el cónyuge, el hermano o la hermana, el hermano o la hermana del cónyuge, el hermano o la hermana de cualquiera de los padres, el ascendiente o descendiente en línea recta, el ascendiente o descendiente en línea recta del cónyuge y el cónyuge de las personas mencionadas.
Por ejemplo, la donación recibida del hijo o hija de su tía o tío, etc., está sujeta a impuestos, ya que no se considera un pariente.
Fiscalidad de los regalos del empleador
La legislación se ha redactado de tal manera que se grava incluso si los regalos son proporcionados por un empleador a los empleados. Dichos regalos están sujetos a impuestos en manos de los empleados como ingresos salariales siempre que el valor total en un año sea de 5.000 rupias o más.
Conclusión
Los regalos siempre se han visto como una forma de expresar amor y afecto. Con el aumento de la atención a la fiscalidad, se hace imperativo conocer su fiscalidad, cómo revelarla correctamente y mantener los documentos (escrituras de regalo, registro de la propiedad, etc.) con diligencia.
(Sudhakar Sethuraman es socio y Vibha Bhaskar es gerente de Deloitte Haskins and Sells LLP).