Spółka offshore

W odniesieniu do spółek i podobnych podmiotów, które są zarejestrowane w jurysdykcjach offshore, użycie zarówno słów „offshore”, jak i „spółka” może być zróżnicowane w zastosowaniu.

Zakres, w jakim jurysdykcja jest uważana za offshore, jest często kwestią postrzegania i stopnia. Klasyczne kraje rajów podatkowych, takie jak Bermudy, Brytyjskie Wyspy Dziewicze i Kajmany są kwintesencją jurysdykcji offshore, a spółki zarejestrowane w tych jurysdykcjach są niezmiennie oznaczane jako spółki offshore. Następnie istnieją pewne małe kraje pośrednie lub obszary, takie jak Hong Kong i Singapur (czasami określane jako jurysdykcje „mid-shore”), które, choć posiadają przerośnięte centra finansowe, nie są zerowymi reżimami podatkowymi. Wreszcie, istnieją klasy gospodarek uprzemysłowionych, które mogą być wykorzystywane jako część struktur łagodzących skutki podatkowe, w tym kraje takie jak Irlandia, Holandia, a w szczególności Wielka Brytania, w komentarzach dotyczących inwersji przedsiębiorstw i wykorzystania w tym celu Brytyjskich Terytoriów Zamorskich. Ponadto, w systemach federalnych, państwa, które działają jak klasyczne centra offshore, mogą powodować, że korporacje tam utworzone będą oznaczane jako offshore, nawet jeśli stanowią część największej gospodarki na świecie (na przykład Delaware w Stanach Zjednoczonych).

Podobnie, termin „firma” jest używany luźno, i w najszerszym znaczeniu może odnosić się do każdego rodzaju sztucznego podmiotu, włączając nie tylko korporacje i spółki, ale potencjalnie także LLC, LP, LLP, a czasem spółki osobowe, a nawet fundusze powiernicze.

Klasyfikacja spółek offshoreEdit

Historycznie, spółki offshore były szeroko podzielone na dwie kategorie. Z jednej strony były to spółki, które były ustawowo zwolnione z opodatkowania w ich jurysdykcji rejestracji pod warunkiem, że nie podejmowały działalności z osobami zamieszkałymi w tej jurysdykcji. Takie spółki były zwykle nazywane Międzynarodowymi Spółkami Biznesowymi, lub IBC. Spółki takie zostały w dużej mierze spopularyzowane przez Brytyjskie Wyspy Dziewicze, ale model ten był szeroko kopiowany. Jednakże na początku XXI wieku OECD podjęła globalną inicjatywę mającą na celu zapobieganie „wyodrębnianiu” opodatkowania w ten sposób, a wiele wiodących jurysdykcji (w tym Brytyjskie Wyspy Dziewicze i Gibraltar) uchyliło swoje ustawodawstwo dotyczące spółek IBC. Jednak spółki IBC są nadal rejestrowane w wielu jurysdykcjach, w tym w Belize, na Seszelach, w Brytyjskich Wyspach Dziewiczych, Anguilli i Panamie.

Oddzielnie od spółek IBC, istnieją kraje, które stosują systemy podatkowe, które zasadniczo osiągają ten sam efekt: tak długo, jak działalność spółki jest prowadzona za granicą i żaden z zysków nie jest repatriowany, spółka nie podlega opodatkowaniu w swojej jurysdykcji macierzystej. Jeżeli jurysdykcja macierzysta jest uznawana za jurysdykcję offshore, takie spółki są powszechnie uznawane za spółki offshore. Przykłady obejmują Hongkong i Urugwaj. Jednak te systemy podatkowe nie są ograniczone do konwencjonalnych jurysdykcji offshore: Wielka Brytania działa na zasadniczo podobnych zasadach w odniesieniu do opodatkowania spółek.

Oddzielnie istnieją jurysdykcje offshore, które po prostu nie nakładają żadnej formy opodatkowania na spółki, a więc ich spółki są de facto zwolnione z podatku. Historycznie najlepszym przykładem takich krajów były Kajmany i Bermudy, chociaż inne kraje, takie jak Brytyjskie Wyspy Dziewicze, przeszły do tego modelu. Mogą one prawdopodobnie należeć do jednej z dwóch poprzednich kategorii, w zależności od podatkowego punktu widzenia.

Do definicji spółki offshore stosuje się pięć (nie kumulatywnych) warunków ograniczających:(1) Rząd w kraju założenia nie nakłada podatku pośredniego na spółkę OAC (jednakże spółka OSC musi uiszczać roczną opłatę na rzecz rządu).(2) Stosuje się odrębne prawa i przepisy.(3) Spółka OSC nie posiada własnego fizycznego biura (adresu), personelu, środków komunikacji itp. Oznacza to, że OAC musi posiadać przedstawiciela (zarejestrowanego agenta) i adres biura (zarejestrowaną siedzibę) w hrabstwie, w którym została założona.(4) OSC musi być zarządzana i kierowana przez (pracownika) lokalnego trustu lub kancelarii prawnej.(5) Istnieje przykład elementów, które sprzyjają anonimowości, takich jak akcje na okaziciela i brak lub ograniczone obowiązki archiwizacyjne.

Charakterystyka spółek offshoreEdit

Charakterystyka struktury spółki offshore

Ale wszystkie spółki offshore różnią się do pewnego stopnia w zależności od prawa korporacyjnego w danej jurysdykcji, wszystkie spółki offshore mają tendencję do posiadania pewnych podstawowych cech:

• Są one zasadniczo niepodlegające opodatkowaniu w ich macierzystej jurysdykcji.
• Regulacja działalności korporacyjnej będzie zaprojektowana w celu promowania elastyczności biznesowej.
• Regulacja działalności korporacyjnej będzie zazwyczaj lżejsza niż w krajach rozwiniętych.

Brak opodatkowania lub regulacji w jurysdykcji krajowej nie zwalnia danej spółki z opodatkowania lub regulacji za granicą. Na przykład, Michael Kors Holdings Limited jest zarejestrowana na Brytyjskich Wyspach Dziewiczych, ale jest notowana na Nowojorskiej Giełdzie Papierów Wartościowych, gdzie podlega zarówno opodatkowaniu w USA, jak i regulacji finansowej przez amerykańską Komisję Papierów Wartościowych i Giełd.

Inną wspólną cechą spółek offshore jest ograniczona ilość informacji dostępnych publicznie. Różni się to w zależności od jurysdykcji. Na jednym końcu skali, na Kajmanach i w Delaware, nie ma praktycznie żadnych publicznie dostępnych informacji. Na drugim końcu skali, w Hong Kongu, spółki składają roczne sprawozdania finansowe zawierające dane dyrektorów, udziałowców i roczne sprawozdania finansowe. Jednakże, nawet w jurysdykcjach, w których jest stosunkowo niewiele informacji dostępnych publicznie, większość jurysdykcji ma prawa, które pozwalają organom ścigania (lokalnie lub z zagranicy) na dostęp do istotnych informacji, a w niektórych przypadkach osobom prywatnym.

W odniesieniu do elastycznego prawa korporacyjnego, większość jurysdykcji offshore zazwyczaj usuwa ograniczenia korporacyjne, takie jak zasady niedostatecznej kapitalizacji, zasady pomocy finansowej i ograniczenia zdolności korporacyjnej i korzyści korporacyjnych. Wiele z nich usunęło również lub złagodziło zasady dotyczące utrzymania kapitału lub ograniczenia dotyczące wypłaty dywidend. Poza wspólnymi tematami, wiele jurysdykcji wprowadziło również specjalne przepisy korporacyjne w celu przyciągnięcia biznesu poprzez oferowanie mechanizmów korporacyjnych, które pozwalają na bardziej płynne przeprowadzanie złożonych transakcji biznesowych lub reorganizacji.

Użytki spółek offshoreEdit

Spółki offshore są używane do różnych celów handlowych i prywatnych, niektóre legalne i korzystne ekonomicznie, podczas gdy inne mogą być szkodliwe lub nawet przestępcze. Zarzuty są często podnoszone w prasie o spółkach offshore wykorzystywanych do prania brudnych pieniędzy, unikania podatków, oszustw i innych form przestępstw w białych kołnierzykach. Spółki offshore są również używane w szerokiej gamie transakcji handlowych, od ogólnych spółek holdingowych, do joint venture i pojazdów notowanych na giełdzie. Spółki offshore są również szeroko stosowane w związku z majątkiem prywatnym w celu zmniejszenia podatków i zachowania prywatności. Wykorzystanie spółek offshore, w szczególności w planowaniu podatkowym, stało się kontrowersyjne w ostatnich latach, a wiele znanych firm zaprzestało korzystania z podmiotów offshore w swojej strukturze grupowej w wyniku publicznych kampanii na rzecz takich firm, aby płaciły swoją „sprawiedliwą część” podatków rządowych.

Szczegółowe informacje w odniesieniu do wykorzystania spółek offshore są notorycznie trudne do uzyskania ze względu na nieprzejrzystą naturę dużej części działalności (i dlatego, że w wielu przypadkach spółki są wykorzystywane specjalnie w celu zachowania poufności transakcji lub osoby). Powszechnie panuje pogląd, że większość zastosowań spółek offshore jest spowodowana ograniczeniem podatków i/lub arbitrażem regulacyjnym, chociaż istnieją pewne sugestie, że ilość strukturyzacji podatkowej może być mniejsza niż się powszechnie uważa. Inne powszechnie wymieniane legalne zastosowania spółek offshore obejmują wykorzystanie ich jako joint venture, finansowe SPV, instrumenty notowań giełdowych, spółki holdingowe i struktury posiadania aktywów oraz instrumenty handlowe.

Pośrednie zastosowania spółek offshore (tj. zastosowania, które mogą być uznane za zgodne lub niezgodne z prawem w zależności od poglądu konkretnej osoby na temat zasadności globalizacji i planowania podatkowego) obejmują zastosowania jako fundusze inwestycyjne i prywatne pojazdy do przechowywania majątku.

Popularność jurysdykcji spółek offshoreEdit

W 3-letnim okresie od 2017 do 2019 r. następujące jurysdykcje odnotowały następujące liczby nowych rejestracji spółek: