Sociedad offshore
En relación con las sociedades y entidades similares que se constituyen en jurisdicciones offshore, el uso tanto de las palabras «offshore» como de «sociedad» puede ser variado en su aplicación.
El grado en que una jurisdicción es considerada como offshore es a menudo una cuestión de percepción y grado. Los países clásicos de paraísos fiscales, como las Bermudas, las Islas Vírgenes Británicas y las Islas Caimán, son jurisdicciones offshore por excelencia, y las empresas constituidas en esas jurisdicciones son etiquetadas invariablemente como empresas offshore. Después hay ciertos países o zonas intermedias pequeñas como Hong Kong y Singapur (a veces denominadas jurisdicciones «mid-shore») que, si bien tienen centros financieros de gran tamaño, no son regímenes de tributación cero. Por último, hay clases de economías industrializadas que pueden utilizarse como parte de las estructuras de mitigación fiscal, entre las que se encuentran países como Irlanda, los Países Bajos y, en particular, el Reino Unido, en el comentario relativo a la inversión empresarial y el uso de los territorios británicos de ultramar con este fin. Además, en los sistemas federales, los estados que funcionan como un centro offshore clásico pueden dar lugar a que las sociedades constituidas en ellos sean calificadas como offshore, aunque formen parte de la mayor economía del mundo (por ejemplo, Delaware en Estados Unidos).
De manera similar, el término «compañía» se utiliza de manera imprecisa, y en su sentido más amplio se puede tomar para referirse a cualquier tipo de entidad artificial, incluyendo no sólo las corporaciones y las empresas, pero potencialmente también LLCs, LPs, LLPs, y a veces las asociaciones o incluso fideicomisos offshore.
Clasificación de las empresas offshoreEditar
Históricamente, las empresas offshore se dividieron ampliamente en dos categorías. Por un lado, estaban las empresas que estaban exentas de impuestos en su jurisdicción de registro, siempre que no hicieran negocios con personas residentes en esa jurisdicción. Este tipo de sociedades suelen denominarse sociedades mercantiles internacionales o IBC (International Business Companies). Estas sociedades fueron popularizadas en gran medida por las Islas Vírgenes Británicas, pero el modelo fue copiado ampliamente. Sin embargo, a principios de la década de 2000, la OCDE puso en marcha una iniciativa mundial para evitar el «cerco» fiscal de este tipo, y muchas jurisdicciones importantes (incluidas las Islas Vírgenes Británicas y Gibraltar) derogaron su legislación sobre sociedades comerciales internacionales. Sin embargo, las IBC siguen constituyéndose en varias jurisdicciones, como Belice, Seychelles, las Islas Vírgenes Británicas, Anguila y Panamá.
Al margen de las IBC, hay países que aplican regímenes fiscales que, en líneas generales, consiguen el mismo efecto: mientras las actividades de la empresa se desarrollen en el extranjero y no se repatríen los beneficios, la empresa no está sujeta a impuestos en su jurisdicción de origen. Cuando la jurisdicción de origen se considera una jurisdicción offshore, estas empresas se consideran comúnmente como empresas offshore. Ejemplos de ello son Hong Kong y Uruguay. Sin embargo, estos regímenes fiscales no se limitan a las jurisdicciones offshore convencionales: el Reino Unido opera con principios muy similares en relación con la tributación de las empresas.
Por otro lado, hay jurisdicciones offshore que simplemente no imponen ninguna forma de tributación a las empresas, por lo que sus empresas están exentas de impuestos de facto. Históricamente, el mejor ejemplo de estos países fueron las Islas Caimán y las Bermudas, aunque otros países, como las Islas Vírgenes Británicas, se han pasado a este modelo. Podría decirse que estos podrían encajar en cualquiera de las dos categorías anteriores, dependiendo del punto de vista fiscal que se trate.
A la definición de Sociedad Offshore, se le aplican cinco condiciones limitantes (no acumulativas):(1) El gobierno en el país de constitución no impone un impuesto indirecto a la OAC (sin embargo, la OSC debe pagar una cuota anual al gobierno).(2) Se aplican leyes y regulaciones separadas.(3) La OSC no tiene su propia oficina física (dirección), personal, medios de comunicación, etc. Esto significa que la OAC debe tener un representante (agente registrado) y una dirección de oficina (domicilio social) en el condado de la incorporación.(4) La OSC debe ser administrada y gobernada por (un empleado de) un fideicomiso local o una oficina de abogados.(5) Hay una instancia de elementos que benefician el anonimato como las acciones al portador y la ausencia o limitación de las obligaciones de presentación.
Características de sociedades offshoreEditar
Aunque todas las sociedades offshore difieren en un grado dependiendo de la ley corporativa en la jurisdicción relevante, todas las sociedades offshore tienden a disfrutar de ciertas características básicas:
- En general, no están sujetas a impuestos en su jurisdicción de origen.
- El régimen societario estará diseñado para promover la flexibilidad empresarial.
- La regulación de las actividades corporativas será normalmente más ligera que en un país desarrollado.
La ausencia de imposición o regulación en la jurisdicción de origen no exime a la empresa correspondiente de la imposición o regulación en el extranjero. Por ejemplo, Michael Kors Holdings Limited está constituida en las Islas Vírgenes Británicas, pero cotiza en la Bolsa de Nueva York, donde está sujeta tanto a la fiscalidad estadounidense como a la regulación financiera de la Comisión de Valores de Estados Unidos.
Otra característica común de las empresas offshore es la escasa información disponible para el público. Esto varía de una jurisdicción a otra. En un extremo de la escala, en las Islas Caimán y Delaware, prácticamente no hay información disponible al público. Pero en el otro extremo de la escala, en Hong Kong las empresas presentan declaraciones anuales con datos de los directores, los accionistas y las cuentas anuales. Sin embargo, incluso en las jurisdicciones en las que hay relativamente poca información disponible para el público como derecho, la mayoría de las jurisdicciones tienen leyes que permiten a las autoridades de aplicación de la ley (ya sea a nivel local o desde el extranjero) para tener acceso a la información pertinente, y en algunos casos, los individuos privados.
En relación con el derecho corporativo flexible, la mayoría de las jurisdicciones extraterritoriales normalmente eliminan las trabas corporativas, tales como las normas de subcapitalización, las normas de asistencia financiera, y las limitaciones de la capacidad corporativa y el beneficio corporativo. Algunos también han eliminado o suavizado las normas relativas al mantenimiento del capital o las restricciones al pago de dividendos. Más allá de los temas comunes, una serie de jurisdicciones también han promulgado disposiciones corporativas especiales para tratar de atraer a las empresas a través de la oferta de mecanismos corporativos que permiten que las transacciones comerciales complejas o reorganizaciones ocurran más suavemente.
Usos de las empresas offshoreEditar
Las empresas offshore se utilizan para una variedad de propósitos comerciales y privados, algunos legítimos y económicamente beneficiosos, mientras que otros pueden ser perjudiciales o incluso criminales. En la prensa aparecen con frecuencia acusaciones de que las sociedades offshore se utilizan para el blanqueo de dinero, la evasión fiscal, el fraude y otras formas de delitos de cuello blanco. Las sociedades offshore también se utilizan en una amplia variedad de transacciones comerciales, desde sociedades de cartera genéricas hasta empresas conjuntas y vehículos de cotización. Las sociedades offshore también se utilizan ampliamente en relación con la riqueza privada para la mitigación de impuestos y la privacidad. El uso de las sociedades offshore, especialmente en la planificación fiscal, se ha convertido en algo controvertido en los últimos años, y varias empresas de alto perfil han dejado de utilizar entidades offshore en su estructura de grupo como resultado de las campañas públicas para que dichas empresas paguen su «parte justa» de los impuestos gubernamentales.
La información detallada en relación con el uso de las sociedades offshore es notoriamente difícil de conseguir debido a la naturaleza opaca de gran parte del negocio (y porque, en muchos casos, las empresas se utilizan específicamente para preservar la confidencialidad de una transacción o individuo). La opinión generalizada es que la mayoría de los usos de las sociedades offshore están motivados por la mitigación de impuestos y/o el arbitraje regulatorio, aunque hay algunas sugerencias de que la cantidad de estructuración fiscal puede ser menor de lo que se piensa. Otros usos legítimos comúnmente citados de las sociedades offshore incluyen usos como empresas conjuntas, SPV de financiación, vehículos de cotización en bolsa, sociedades de cartera y estructuras de tenencia de activos, y vehículos comerciales.
Los usos intermedios de las sociedades offshore (es decir usos que podrían considerarse legítimos o ilegítimos dependiendo de la opinión de una persona en particular sobre la legitimidad de la globalización y la planificación fiscal) incluyen usos como fondos de inversión y vehículos de tenencia de riqueza privada.
Popularidad de las jurisdicciones de sociedades offshoreEditar
En el período de 3 años de 2017 a 2019, las siguientes jurisdicciones vieron los siguientes números de registros de nuevas empresas:
| Jurisdicción | Nº. de registros de nuevas empresas |
|---|---|
| Hong Kong | 436.000 |
| Islas Caimán | 42.000 |
| BVI | 96,000 |
| Irlanda | 68.000 |
| Isla de Man | 5,600 |
| Singapur | 185.000 |