Porque é que os Americanos Nunca Devem Possuir Acções de um Fundo Mútuo Não-EUA (PFIC)
Muitas vezes, o cliente inadvertidamente não divulga (e o contabilista fiscal não solicita) a informação necessária sobre os fundos mútuos do cliente, ETFs, fundos hedge, ou outros instrumentos financeiros. Noutros casos, se o cliente e o preparador de impostos tiverem negociado uma taxa fixa para a preparação de impostos, o preparador pode estar relutante em perguntar sobre possíveis PFICs porque o tempo de manutenção de registos e preparação do complicado formulário 8621 é estimado pelo IRS em 22 horas por ano!
Como resultado da lei FATCA 2010, deve ser apresentado um formulário separado 8621 todos os anos para cada PFIC (anteriormente o 8621 só tinha de ser apresentado em anos em que o fundo pagava distribuições aos titulares dos fundos). Não demora muito tempo a perceber que o formulário 8621 para três ou quatro investimentos PFIC (ou mais) pode rapidamente chegar a muitos milhares de dólares, não importa quanto (ou pouco) valham os investimentos subjacentes ou o seu desempenho.
Este quadro assustador levanta uma questão óbvia. Se esta é uma armadilha tão grande, porque não houve mais discussão sobre a questão e porque nunca tinha lido sobre ela antes? A razão é que até agora o IRS enfrentou muitos obstáculos à aplicação das regras PFIC e não dispunha de recursos para ir atrás dos arquivistas sobre o assunto. A não apresentação do formulário 8621 e de um relatório adequado das PFICs quase nunca resultou numa auditoria ou numa acusação por fraude fiscal. A questão da PFIC tem sido até agora ignorada em segurança, mesmo por profissionais que preparam impostos. Mas os tempos mudaram como resultado da FATCA.
FATCA torna obrigatória a declaração de PFIC
A legislação FATCA não só exige novas declarações sobre PFIC e outros activos financeiros detidos no estrangeiro, mas também exige que todas as “instituições financeiras estrangeiras” declarem os activos detidos por cidadãos americanos e residentes permanentes dos EUA directamente ao IRS. Embora possa parecer difícil de acreditar que as instituições financeiras estrangeiras cumpram voluntariamente tais requisitos de informação, o facto é que os observadores da indústria têm observado o cumprimento quase universal das regras da FATCA pelos bancos, corretoras, companhias de seguros, fundos mútuos (qualquer coisa “financeira”) em todo o mundo, devido às severas sanções que a lei da FATCA impõe às instituições financeiras não conformes. A questão é que todos os cidadãos dos EUA devem assumir que o IRS terá uma visão directa e facilmente acessível das suas participações em instituições financeiras estrangeiras. Será fácil cruzar os relatórios directos destas instituições com os formulários 8938 e 8621 do IRS e determinar se os seus investimentos em PFIC foram ou não devidamente comunicados e o imposto devidamente calculado e pago.
PFIC Compliant Investments
Finalmente, esta questão serve para demonstrar um ponto importante que todos os expatriados americanos precisam de compreender: as complicações do planeamento financeiro internacional são ampliadas pelos vários regimes fiscais que o investidor transfronteiriço ou internacional enfrenta através dos seus investimentos. As regras PFIC são apenas uma das muitas razões pelas quais os investidores americanos precisam de manter os seus fundos de investimento nas contas dos EUA, mesmo que estejam a investir a nível global. Uma análise exaustiva dos impostos, custos, relatórios e questões de segurança dos investimentos estrangeiros leva invariavelmente à conclusão de que, quando se trata de um investimento sábio e eficiente, os investidores americanos experientes mantêm a sua riqueza investida globalmente, mas através de instituições financeiras americanas para gerir a miríade de questões fiscais e regulamentares.
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