Fundamentos de la política: Tipos impositivos marginales y medios
En un sistema impositivo progresivo, los tipos marginales aumentan con los ingresos
El sistema federal del impuesto sobre la renta es progresivo, lo que significa que impone un tipo impositivo medio más alto a las personas con mayores ingresos que a las de menores ingresos.
Lo consigue aplicando tipos impositivos marginales más altos a los niveles de ingresos más altos. Por ejemplo, en 2020, la primera parte de la renta imponible de cualquier contribuyente se grava a un tipo del 10 por ciento, la siguiente parte se grava a un tipo del 12 por ciento, y así sucesivamente, hasta un tipo marginal superior del 37 por ciento.
El tipo impositivo medio es generalmente mucho más bajo que el tipo marginal
A modo de ejemplo, el siguiente gráfico muestra un matrimonio con dos hijos que gana un salario combinado de 110.000 dólares. Se enfrentan a un tipo impositivo marginal superior del 22 por ciento, por lo que comúnmente se diría que «están en el tramo del 22 por ciento.» Pero su tipo impositivo medio -la parte de su salario que pagan en impuestos- es sólo del 6 por ciento, como se explica a continuación.
El tipo impositivo medio de un individuo tiende a ser mucho más bajo que su tipo impositivo marginal por tres razones principales.
Debido a las deducciones, no todos los ingresos están sujetos a impuestos.
En el ejemplo anterior, la pareja puede reclamar la deducción estándar para el año fiscal 2020 por un total de 24.800 dólares. Si se restan esos 24.800 dólares del salario de 110.000 dólares de la pareja, les quedan 85.200 dólares de ingresos imponibles, es decir, la cantidad de ingresos sujetos a los impuestos federales sobre la renta.
El tipo impositivo marginal superior sólo se aplica a una parte de los ingresos imponibles.
Como muestra el gráfico, los primeros 19.750 dólares de los ingresos imponibles de la pareja se gravan a un tipo del 10%; los siguientes 60.500 dólares se gravan al 12%. Sólo los últimos 4.950 dólares de sus ingresos están sujetos a su tipo marginal máximo del 22%.
La cuota tributaria resultante de la pareja -antes de tener en cuenta los créditos- es de 10.324 dólares.
Los créditos reducen directamente la cantidad de impuestos que debe un declarante.
Los contribuyentes restan sus créditos de los impuestos que deberían pagar para determinar su cuota tributaria final. En nuestro ejemplo, la pareja puede reclamar el Crédito Fiscal por Hijos para ambos niños, reduciendo aún más sus impuestos en 4.000 dólares.
Nuestra pareja de ejemplo queda con una deuda tributaria final de 6.324 dólares. Dividiendo esa cantidad entre los ingresos totales de la pareja (110.000 dólares) se obtiene un tipo impositivo efectivo del 6 por ciento.
Nótese que este ejemplo refleja los cambios fiscales introducidos por la ley tributaria de 2017, que expirarán después de 2025. La ley tributaria de 2017 aumentó la deducción estándar para las parejas casadas de 12.000 dólares en 2017 a 24.000 dólares en 2018 (la deducción estándar está vinculada a la inflación, por lo que aumentó a 24.800 dólares en 2020) y eliminó la exención personal, que redujo la renta imponible en 4.050 dólares por miembro de la familia en 2017. También aumentó el crédito fiscal máximo por hijo de 1.000 dólares por hijo a 2.000 dólares por hijo y modificó algunos de los tramos impositivos individuales.