Grundlagen der Politik: Grenz- und Durchschnittssteuersätze
Bei einem progressiven Steuersystem steigen die Grenzsteuersätze mit dem Einkommen
Das Bundeseinkommenssteuersystem ist progressiv, was bedeutet, dass es Menschen mit höherem Einkommen einen höheren Durchschnittssteuersatz auferlegt als Menschen mit niedrigerem Einkommen.
Dies wird erreicht, indem höhere Grenzsteuersätze auf höhere Einkommen angewandt werden. Zum Beispiel wird im Jahr 2020 der erste Teil des zu versteuernden Einkommens eines jeden Steuerzahlers mit einem Steuersatz von 10 Prozent besteuert, der nächste Teil mit einem Steuersatz von 12 Prozent und so weiter, bis zu einem Spitzengrenzsteuersatz von 37 Prozent.
Durchschnittssteuersatz ist in der Regel viel niedriger als der Grenzsteuersatz
Als Beispiel zeigt die folgende Grafik ein verheiratetes Paar mit zwei Kindern, das zusammen ein Gehalt von 110.000 Dollar verdient. Sie haben einen Spitzengrenzsteuersatz von 22 Prozent, so dass man sie gemeinhin als „in der 22-Prozent-Klasse“ bezeichnen würde. Aber ihr durchschnittlicher Steuersatz – der Anteil ihres Gehalts, den sie an Steuern zahlen – beträgt nur 6 Prozent, wie unten erklärt.
Der durchschnittliche Steuersatz einer Person ist in der Regel viel niedriger als ihr Grenzsteuersatz, und zwar aus drei Hauptgründen.
Aufgrund von Abzügen unterliegt nicht das gesamte Einkommen der Besteuerung.
Im obigen Beispiel kann das Ehepaar den Standardabzug für das Steuerjahr 2020 in Höhe von 24.800 Dollar geltend machen. Zieht man diese 24.800 Dollar von den 110.000 Dollar Gehalt des Paares ab, verbleiben 85.200 Dollar zu versteuerndes Einkommen – der Betrag, der der Bundeseinkommenssteuer unterliegt.
Der höchste Grenzsteuersatz gilt nur für einen Teil des zu versteuernden Einkommens.
Wie die Grafik zeigt, werden die ersten 19.750 Dollar des zu versteuernden Einkommens des Paares mit einem Steuersatz von 10 Prozent besteuert; die nächsten 60.500 Dollar werden mit 12 Prozent besteuert. Nur die letzten 4.950 Dollar ihres Einkommens werden mit dem Spitzengrenzsteuersatz von 22 Prozent besteuert.
Die resultierende Steuerschuld des Paares – vor Berücksichtigung von Gutschriften – beträgt 10.324 Dollar.
Gutschriften reduzieren direkt den Steuerbetrag, den ein Steuerzahler schuldet.
Steuerzahler ziehen ihre Gutschriften von der Steuer ab, die sie sonst schulden würden, um ihre endgültige Steuerschuld zu ermitteln. In unserem Beispiel kann das Ehepaar den Kinderfreibetrag für beide Kinder in Anspruch nehmen, was die Steuer um weitere 4.000 Dollar reduziert.
Unser Beispielpaar hat eine endgültige Steuerschuld von 6.324 Dollar. Dividiert man diesen Betrag durch das Gesamteinkommen des Paares (110.000 $), ergibt sich ein effektiver Steuersatz von 6 Prozent.
Beachten Sie, dass dieses Beispiel die steuerlichen Änderungen durch das Steuergesetz von 2017 widerspiegelt, die nach 2025 auslaufen werden. Das Steuergesetz von 2017 erhöhte den Standardabzug für verheiratete Paare von 12.000 US-Dollar im Jahr 2017 auf 24.000 US-Dollar im Jahr 2018 (der Standardabzug ist an die Inflation gebunden, so dass er im Jahr 2020 auf 24.800 US-Dollar steigt) und beseitigte den persönlichen Freibetrag, der das zu versteuernde Einkommen im Jahr 2017 um 4.050 US-Dollar pro Familienmitglied reduzierte. Außerdem wurde die maximale Kindersteuergutschrift von 1.000 $ pro Kind auf 2.000 $ pro Kind erhöht und einige der individuellen Steuerklassen modifiziert.