Beleidsuitgangspunten: Marginale en gemiddelde belastingtarieven
In een progressief belastingstelsel stijgen de marginale tarieven met het inkomen
Het federale inkomstenbelastingstelsel is progressief, wat betekent dat het een hoger gemiddeld belastingtarief oplegt aan mensen met hogere inkomens dan aan mensen met lagere inkomens.
Dit wordt bereikt door hogere marginale belastingtarieven toe te passen op hogere inkomensniveaus. Zo wordt in 2020 het eerste deel van het belastbaar inkomen van een belastingbetaler belast tegen een tarief van 10 procent, het volgende deel tegen een tarief van 12 procent, enzovoort, tot een marginaal toptarief van 37 procent.
Het gemiddelde belastingtarief is over het algemeen veel lager dan het marginale tarief
Als voorbeeld ziet u in onderstaande grafiek een echtpaar met twee kinderen dat samen een salaris verdient van 110.000 dollar. Ze hebben een marginaal toptarief van 22 procent, dus ze worden meestal aangeduid als “in de 22-procentsschijf zitten”. Maar hun gemiddelde belastingtarief – het deel van hun salaris dat ze aan belastingen betalen – is slechts 6 procent, zoals hieronder wordt uitgelegd.
Het gemiddelde belastingtarief van een individu is doorgaans veel lager dan zijn of haar marginale belastingtarief, en wel om drie belangrijke redenen.
Omwille van aftrekposten wordt niet al het inkomen belast.
In het bovenstaande voorbeeld kan het echtpaar voor het belastingjaar 2020 aanspraak maken op de standaardaftrek van in totaal 24.800 dollar. Als deze 24.800 dollar van het salaris van 110.000 dollar van het echtpaar wordt afgetrokken, blijft er 85.200 dollar belastbaar inkomen over – het inkomen waarover federale inkomstenbelasting moet worden betaald.
Het hoogste marginale belastingtarief is alleen van toepassing op een deel van het belastbare inkomen.
Zoals de grafiek laat zien, wordt de eerste 19.750 dollar van het belastbare inkomen van het echtpaar belast tegen een tarief van 10 procent; de volgende 60.500 dollar wordt belast tegen 12 procent. Alleen de laatste 4.950 dollar van hun inkomen wordt belast tegen het hoogste marginale tarief van 22 procent.
De daaruit voortvloeiende belastingschuld van het echtpaar – voordat met de aftrekposten rekening wordt gehouden – bedraagt 10.324 dollar.
Kortingen verminderen direct het belastingbedrag dat een belastingplichtige verschuldigd is.
Belastingbetalers trekken hun aftrekposten af van de belasting die ze anders verschuldigd zouden zijn om hun uiteindelijke belastingschuld te bepalen. In ons voorbeeld kan het echtpaar voor beide kinderen aanspraak maken op de kinderaftrek, waardoor hun belasting nog eens met 4.000 dollar wordt verlaagd.
Het echtpaar dat ons voorbeeld geeft, houdt een uiteindelijke belastingschuld over van 6.324 dollar. Dat bedrag delen door het totale inkomen van het paar (110.000 dollar) resulteert in een effectief belastingtarief van 6 procent.
Merk op dat dit voorbeeld belastingwijzigingen weerspiegelt die zijn aangebracht door de belastingwet van 2017, die na 2025 zullen aflopen. De belastingwet van 2017 verhoogde de standaardaftrek voor gehuwde paren van $ 12.000 in 2017 tot $ 24.000 in 2018 (de standaardaftrek is gebonden aan inflatie, dus deze steeg tot $ 24.800 in 2020) en elimineerde de persoonlijke vrijstelling, die het belastbaar inkomen in 2017 met $ 4.050 per gezinslid verlaagde. Het verhoogde ook het maximale belastingkrediet voor kinderen van $ 1.000 per kind tot $ 2.000 per kind en wijzigde enkele van de individuele belastingschijven.