Notions de base en politique : Taux d’imposition marginaux et moyens

Dans un système d’imposition progressif, les taux marginaux augmentent avec le revenu

Le système fédéral d’imposition du revenu est progressif, ce qui signifie qu’il impose un taux d’imposition moyen plus élevé aux personnes à revenu élevé qu’aux personnes à faible revenu.

Il y parvient en appliquant des taux d’imposition marginaux plus élevés à des niveaux de revenu plus élevés. Par exemple, en 2020, la première partie du revenu imposable de tout contribuable est imposée à un taux de 10 %, la partie suivante est imposée à un taux de 12 %, et ainsi de suite, jusqu’à un taux marginal supérieur de 37 %.

Le taux d’imposition moyen est généralement beaucoup plus faible que le taux marginal

À titre d’exemple, le graphique ci-dessous montre un couple marié avec deux enfants gagnant un salaire combiné de 110 000 $. Ils sont soumis à un taux marginal d’imposition maximal de 22 %, de sorte qu’on dirait couramment qu’ils se trouvent « dans la tranche des 22 % ». Mais leur taux d’imposition moyen – la part de leur salaire qu’ils paient en impôts – n’est que de 6 %, comme expliqué ci-dessous.

Le taux d’imposition moyen d’un individu a tendance à être beaucoup plus faible que son taux d’imposition marginal pour trois raisons principales.

En raison des déductions, tous les revenus ne sont pas soumis à l’impôt.

Dans l’exemple ci-dessus, le couple peut demander la déduction standard pour l’année fiscale 2020 totalisant 24 800 $. Si l’on soustrait ces 24 800 dollars du salaire de 110 000 dollars du couple, il reste 85 200 dollars de revenu imposable – le montant du revenu soumis à l’impôt fédéral sur le revenu.

Le taux marginal d’imposition le plus élevé ne s’applique qu’à une partie du revenu imposable.

Comme le montre le graphique, les 19 750 premiers dollars du revenu imposable du couple sont imposés à un taux de 10 % ; les 60 500 dollars suivants sont imposés à 12 %. Seuls les derniers 4 950 dollars de leur revenu sont confrontés à leur taux marginal supérieur de 22 %.

L’obligation fiscale résultante du couple – avant la prise en compte des crédits – est de 10 324 dollars.

Les crédits réduisent directement le montant des impôts qu’un déclarant doit.

Les contribuables soustraient leurs crédits de l’impôt qu’ils devraient autrement payer pour déterminer leur obligation fiscale finale. Dans notre exemple, le couple peut demander le crédit d’impôt pour enfants pour les deux enfants, ce qui réduit encore son impôt de 4 000 $.

Notre exemple de couple se retrouve avec un impôt final à payer de 6 324 $. En divisant ce montant par le revenu total du couple (110 000 $), on obtient un taux d’imposition effectif de 6 %.

Notez que cet exemple reflète les changements fiscaux apportés par la loi fiscale de 2017, qui doivent expirer après 2025. La loi fiscale de 2017 a augmenté la déduction standard pour les couples mariés, qui est passée de 12 000 $ en 2017 à 24 000 $ en 2018 (la déduction standard étant liée à l’inflation, elle est passée à 24 800 $ en 2020) et a éliminé l’exemption personnelle, qui réduisait le revenu imposable de 4 050 $ par membre de la famille en 2017. Il a également augmenté le crédit d’impôt maximal pour enfant, qui est passé de 1 000 à 2 000 dollars par enfant, et a modifié certaines des tranches d’imposition individuelles.