Podstawy polityki: Marginalne i średnie stawki podatkowe

W ramach progresywnego systemu podatkowego, marginalne stawki rosną wraz z dochodem

Federalny system podatku dochodowego jest progresywny, co oznacza, że nakłada wyższą średnią stawkę podatkową na osoby o wyższych dochodach niż na osoby o niższych dochodach.

Osiąga to poprzez zastosowanie wyższych marginalnych stawek podatkowych do wyższych poziomów dochodu. Na przykład, w 2020 roku, pierwsza część dochodu podatnika podlegającego opodatkowaniu jest opodatkowana stawką 10 procent, następna część stawką 12 procent i tak dalej, aż do najwyższej stawki krańcowej w wysokości 37 procent.

Średnia stawka podatkowa jest generalnie dużo niższa niż krańcowa

Jako przykład, poniższy wykres przedstawia małżeństwo z dwójką dzieci zarabiające łącznie $110,000. Ich najwyższa krańcowa stawka podatkowa wynosi 22%, więc powszechnie określa się ich jako „będących w 22-procentowym przedziale”. Ale ich średnia stopa podatkowa – część ich wynagrodzenia, którą płacą w podatkach – wynosi tylko 6 procent, jak wyjaśniono poniżej.

Średnia stopa podatkowa osoby fizycznej jest zazwyczaj znacznie niższa niż jej krańcowa stopa podatkowa z trzech głównych powodów.

Przez odliczenia, nie cały dochód podlega opodatkowaniu.

W powyższym przykładzie, para może ubiegać się o standardową ulgę w roku podatkowym 2020 w wysokości $24,800. Odejmując $24,800 od $110,000 pensji pary, pozostaje im $85,200 dochodu do opodatkowania – kwota dochodu podlegająca federalnemu podatkowi dochodowemu.

Górna krańcowa stawka podatkowa dotyczy tylko części dochodu do opodatkowania.

Jak pokazuje wykres, pierwsze $19,750 dochodu do opodatkowania pary jest opodatkowane stawką 10%; następne $60,500 jest opodatkowane stawką 12%. Tylko ostatnie $4,950 ich dochodu jest opodatkowane 22% stawką krańcową.

Wynikłe zobowiązanie podatkowe pary – przed uwzględnieniem kredytów – wynosi $10,324.

Kredyty bezpośrednio zmniejszają kwotę podatku należnego podatnikowi.

Podatnicy odejmują swoje kredyty od podatku, który w przeciwnym razie byłby im należny, aby określić ostateczne zobowiązanie podatkowe. W naszym przykładzie, para może ubiegać się o Child Tax Credit na oboje dzieci, co zmniejsza ich podatek o $4,000.

Nasza przykładowa para ma ostateczne zobowiązanie podatkowe w wysokości $6,324. Dzieląc tę kwotę przez całkowity dochód pary ($110,000) otrzymujemy efektywną stopę podatkową w wysokości 6 procent.

Zauważ, że ten przykład odzwierciedla zmiany podatkowe wprowadzone przez ustawę podatkową z 2017 roku, które mają wygasnąć po 2025 roku. Ustawa podatkowa z 2017 roku zwiększyła standardowy odpis dla małżeństw z $12,000 w 2017 roku do $24,000 w 2018 roku (standardowy odpis jest powiązany z inflacją, więc wzrósł do $24,800 w 2020 roku) i wyeliminowała zwolnienie osobiste, które zmniejszyło dochód podlegający opodatkowaniu o $4,050 na członka rodziny w 2017 roku. Zwiększył również maksymalny kredyt podatkowy na dziecko z $1,000 na dziecko do $2,000 na dziecko i zmodyfikował niektóre z indywidualnych przedziałów podatkowych.