Noções básicas de política: Taxas marginais e médias de imposto
Subida de um sistema fiscal progressivo, Taxas marginais com rendimento
O sistema federal de imposto sobre o rendimento é progressivo, o que significa que impõe uma taxa média de imposto mais elevada a pessoas de rendimento mais elevado do que a pessoas de rendimento mais baixo.
Consegue-o através da aplicação de taxas marginais mais elevadas a níveis de rendimento mais elevados. Por exemplo, em 2020, a primeira parcela do rendimento tributável de qualquer contribuinte é tributada a uma taxa de 10%, a parcela seguinte é tributada a uma taxa de 12%, e assim por diante, até uma taxa marginal superior de 37%.
A taxa média de imposto é geralmente muito inferior à taxa marginal
Como exemplo, o gráfico abaixo mostra um casal casado com dois filhos que auferem um salário combinado de $110.000. Enfrentam uma taxa de imposto marginal superior de 22%, pelo que seriam normalmente referidos como “estando no escalão dos 22%”. Mas a sua taxa média de imposto – a parte do seu salário que pagam em impostos – é apenas 6%, como explicado abaixo.
A taxa média de imposto de um indivíduo tende a ser muito inferior à sua taxa marginal de imposto por três razões principais.
Por causa das deduções, nem todos os rendimentos estão sujeitos a impostos.
No exemplo acima, o casal pode solicitar a dedução padrão para o ano fiscal de 2020, totalizando $24.800. Subtraindo esses $24.800 do salário de $110.000 do casal, o casal fica com $85.200 em rendimentos tributáveis – o montante dos rendimentos sujeitos a impostos federais.
A taxa marginal superior aplica-se apenas a uma parte dos rendimentos tributáveis.
Como mostra o gráfico, os primeiros $19.750 dos rendimentos tributáveis do casal são tributados a uma taxa de 10%; os próximos $60.500 são tributados a 12%. Apenas os últimos $4.950 dos seus rendimentos enfrentam a sua taxa marginal máxima de 22 por cento.
A obrigação fiscal resultante do casal – antes de os créditos serem tidos em conta – é de $10.324,
Créditos reduzem directamente o montante de impostos que um arquivista deve.
Contribuintes subtraem os seus créditos do imposto que de outra forma teriam de pagar para determinar a sua obrigação fiscal final. No nosso exemplo, o casal pode solicitar o Crédito Fiscal Infantil para ambos os filhos, reduzindo ainda mais os seus impostos em $4.000,
O nosso casal de exemplo fica com uma obrigação fiscal final de $6.324. A divisão desse montante pelo rendimento total do casal ($110.000) resulta numa taxa de imposto efectiva de 6 por cento.
Nota que este exemplo reflecte as alterações fiscais feitas pela lei fiscal de 2017, que expiram após 2025. A lei fiscal de 2017 aumentou a dedução padrão para casais casados de $12.000 em 2017 para $24.000 em 2018 (a dedução padrão está ligada à inflação, pelo que aumentou para $24.800 em 2020) e eliminou a isenção pessoal, o que reduziu o rendimento tributável em $4.050 por membro da família em 2017. Também aumentou o crédito fiscal máximo de $1.000 por criança para $2.000 por criança e modificou alguns dos escalões de imposto individuais.